Niższy koszt lub rynek (LCM)
Niższy koszt lub przegląd rynku
Niższy z kosztów lub reguła rynkowa stanowi, że firma musi rejestrować koszt zapasów po niższym koszcie - pierwotnym koszcie lub bieżącej cenie rynkowej. Taka sytuacja ma zwykle miejsce, gdy stan zapasów się pogorszył, stał się przestarzały lub spadły ceny rynkowe. Reguła jest bardziej prawdopodobna, gdy firma utrzymuje zapasy przez długi czas, ponieważ upływ czasu może spowodować wcześniejsze warunki. Zasada jest określona w ramach rachunkowości ogólnie przyjętych zasad rachunkowości.
„Bieżącą cenę rynkową” definiuje się jako bieżący koszt odtworzenia zapasów, o ile cena rynkowa nie przekracza możliwej do uzyskania wartości netto; również cena rynkowa nie może być niższa niż możliwa do uzyskania wartość netto, pomniejszona o normalną marżę zysku. Wartość netto możliwa do uzyskania to szacunkowa cena sprzedaży pomniejszona o szacunkowe koszty wykończenia i zbycia.
Dodatkowe czynniki, które należy wziąć pod uwagę przy stosowaniu niższej ceny lub reguły rynkowej, to:
Analiza według kategorii . Zwykle stosuje się regułę niższego kosztu lub regułę rynkową do określonej pozycji zapasów, ale można ją zastosować do całych kategorii zapasów. W tym drugim przypadku korekty LCM można uniknąć, jeśli w kategorii zapasów występuje saldo pozycji o rynku poniżej kosztów i powyżej kosztów.
Żywopłoty . Jeżeli zapasy są zabezpieczane zabezpieczeniem wartości godziwej, należy dodać skutki zabezpieczenia do kosztu zapasów, co często eliminuje potrzebę niższej ceny lub korekty rynkowej.
Odzyskiwanie warstwy Last in, First Out . Możesz uniknąć odpisu aktualizującego do niższego kosztu lub wartości rynkowej w okresie śródrocznym, jeśli istnieją istotne dowody na to, że stany zapasów zostaną przywrócone do końca roku, unikając w ten sposób rozpoznania wcześniejszej warstwy zapasów.
Surowce . Nie należy odpisywać kosztu surowców, jeśli oczekuje się, że produkty gotowe, w których są używane, będą sprzedawane po lub powyżej ich kosztów.
Odzyskiwanie . Możesz uniknąć odpisu na niższy koszt lub wartość rynkową, jeśli istnieją istotne dowody na to, że ceny rynkowe wzrosną przed sprzedażą zapasów.
Zachęty sprzedażowe . Jeśli istnieją niewygasłe zachęty sprzedażowe, które spowodują stratę na sprzedaży określonego przedmiotu, jest to mocny wskaźnik, że może istnieć niższy koszt lub problem rynkowy z tym produktem.
Niedawna aktualizacja reguły nieco upraszcza sprawę, ale tylko wtedy, gdy firma nie korzysta z metody „ostatnie weszło, pierwsze wyszło” ani metody sprzedaży detalicznej. Odmiana stwierdza, że wycena może być ograniczona tylko do niższego kosztu i możliwej do uzyskania wartości netto.
Niższy koszt lub przykład rynkowy
Mulligan Imports odsprzedaje pięć głównych marek klubów golfowych, które przedstawiono w poniższej tabeli. Na koniec roku sprawozdawczego Mulligan oblicza niższą ze swoich kosztów lub możliwej do uzyskania wartości netto w poniższej tabeli:
