List do kierownictwa
Oświadczenie kierownictwa to list seryjny napisany przez zewnętrznych audytorów firmy, podpisany przez kierownictwo wyższego szczebla. Pismo poświadcza prawidłowość sprawozdań finansowych, które spółka przekazała audytorom do ich analizy. Do podpisania listu zwykle wymaga się od dyrektora generalnego i osoby zajmującej się księgowością na najwyższym szczeblu (np. Dyrektora finansowego). Pismo podpisywane jest po zakończeniu prac badawczych w terenie, a przed wydaniem sprawozdania finansowego wraz z opinią biegłego rewidenta.
Zasadniczo pismo stwierdza, że wszystkie przekazane informacje są dokładne oraz że wszystkie istotne informacje zostały ujawnione audytorom. Biegli rewidenci wykorzystują to pismo jako część dowodów kontroli. Pismo przenosi również część winy na kierownictwo, jeśli okaże się, że niektóre elementy zbadanego sprawozdania finansowego nie przedstawiają rzetelnie wyników finansowych, sytuacji finansowej lub przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa. Z tego powodu stwierdzenia, które biegły rewident zamieszcza w piśmie mają dość szeroki zakres, obejmujący każdy możliwy obszar, w którym uchybienia kierownictwa mogą doprowadzić do wydania niedokładnych lub wprowadzających w błąd sprawozdań finansowych. Poniżej znajduje się próbka oświadczeń, które można zamieścić w oświadczeniu kierownictwa:
Kierownictwo jest odpowiedzialne za prawidłową prezentację sprawozdania finansowego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości
Audytorom udostępniono całą dokumentację finansową
Wszystkie protokoły zarządu są kompletne
Kierownictwo udostępniło wszystkie pisma od agencji regulacyjnych dotyczące niezgodności ze sprawozdawczością finansową
Nie ma niezarejestrowanych transakcji
Efekt netto wszystkich nieskorygowanych zniekształceń jest nieistotny
Zespół zarządzający potwierdza swoją odpowiedzialność za system kontroli finansowej
Wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi zostały ujawnione
Wszystkie zobowiązania warunkowe zostały ujawnione
Wszystkie niezatwierdzone roszczenia lub oceny zostały ujawnione
Firma ujawniła wszystkie zastawy i inne obciążenia na swoich aktywach
Wszystkie istotne transakcje zostały prawidłowo zarejestrowane
Kierownictwo jest odpowiedzialne za systemy zaprojektowane do wykrywania i zapobiegania oszustwom
Zarząd nie ma wiedzy na temat oszustw w firmie
Sprawozdanie finansowe jest zgodne z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości
Audytorzy zazwyczaj nie pozwalają kierownictwu na dokonywanie jakichkolwiek zmian w treści niniejszego listu przed jego podpisaniem, ponieważ skutecznie ograniczyłoby to odpowiedzialność kierownictwa.
Biegły rewident zazwyczaj nie wydaje opinii na temat sprawozdań finansowych spółki bez uprzedniego otrzymania podpisanego oświadczenia kierownictwa.
Rada ds. Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych przedstawia wiele szczegółów dotyczących treści oświadczenia kierownictwa w sekcji 333 AU.
Podobne warunki
List reprezentacyjny do kierownictwa można również nazwać listem reprezentującym, listem reprezentującym, listem reprezentującym klienta lub listem reprezentującym.
