Wariancja budżetowa
Odchylenie budżetu to różnica między budżetową lub podstawową kwotą wydatku lub przychodu a kwotą rzeczywistą. Odchylenie budżetu jest korzystne, gdy rzeczywisty dochód jest wyższy niż budżet lub gdy rzeczywisty wydatek jest niższy niż budżet. W rzadkich przypadkach odchylenie budżetowe może również odnosić się do różnicy między rzeczywistymi a budżetowanymi aktywami i pasywami.
Odchylenie budżetu jest często spowodowane złymi założeniami lub niewłaściwym budżetowaniem (np. Wykorzystywaniem polityki do uzyskania niezwykle łatwego celu budżetowego), tak że punkt odniesienia, względem którego mierzone są rzeczywiste wyniki, nie jest rozsądny.
Te odchylenia budżetowe, które można kontrolować, są zwykle wydatkami, chociaż duża część wydatków może być wydatkami zadeklarowanymi, których nie można zmienić w krótkim okresie. Naprawdę kontrolowalne wydatki to wydatki uznaniowe, które można wyeliminować bez natychmiastowego negatywnego wpływu na zyski.
Te rozbieżności budżetowe, których nie można kontrolować, zwykle powstają na rynku, kiedy klienci nie kupują produktów firmy w ilościach lub po cenach przewidzianych w budżecie. Rezultatem są rzeczywiste przychody, które mogą znacznie różnić się od oczekiwań.
Niektóre odchylenia budżetowe można wyeliminować poprzez prostą agregację pozycji w budżecie. Na przykład, jeśli występuje ujemna odchylenie budżetu na energię elektryczną wynoszącą 2000 USD i dodatnie odchylenie budżetu na wydatki telefoniczne wynoszące 3000 USD, te dwie pozycje można połączyć do celów raportowania w pozycję linii usług użyteczności publicznej, która ma dodatnią wariancję netto 1000 USD.
Jako przykład wariancji budżetowej firma ABC przeznaczyła w budżecie 400 000 USD na koszty sprzedaży i administracyjne, a rzeczywiste wydatki wynoszą 420 000 USD. W związku z tym występuje niekorzystne odchylenie budżetu w wysokości 20 000 USD. Jednak budżet użyty jako punkt odniesienia dla tych obliczeń nie obejmował planowanego wzrostu czynszu o 25 000 USD, więc błąd w budżecie spowodował rozbieżność, a nie jakiekolwiek niewłaściwe działania zarządcze.
