Testy kontroli
Test kontroli to procedura badania mająca na celu sprawdzenie skuteczności kontroli stosowanej przez jednostkę klienta w celu zapobiegania lub wykrywania istotnych zniekształceń. W zależności od wyników tego testu audytorzy mogą polegać na systemie kontroli klienta jako części swoich działań audytowych. Jeżeli jednak badanie wykaże, że kontrole są słabe, audytorzy zwiększą zakres stosowania badań bezpośrednich, co zwykle zwiększa koszt audytu. Poniżej przedstawiono ogólne klasyfikacje testów kontroli:
Ponowne wykonanie . Audytorzy mogą zainicjować nową transakcję, aby zobaczyć, które kontrole są używane przez klienta i ich skuteczność.
Obserwacja . Audytorzy mogą obserwować proces biznesowy w akcji, aw szczególności elementy kontrolne procesu.
Inspekcja . Audytorzy mogą przeglądać dokumenty biznesowe pod kątem podpisów zatwierdzenia, pieczęci lub przeglądać znaczniki wyboru, które wskazują, że kontrole zostały przeprowadzone.
Jeżeli stosuje się podejście kontrolne, test kontroli jest zwykle przeprowadzany na próbce dokumentów związanych z transakcjami, które miały miejsce w ciągu roku. Takie postępowanie dostarcza dowodów, że system kontroli działał w wiarygodny sposób przez cały okres sprawozdawczy.
Test kontroli jest przeprowadzany niezależnie od kwoty w dolarach podstawowej transakcji biznesowej. Głównym punktem testu jest sprawdzenie, czy kontrola działa prawidłowo, więc kwota transakcji nie ma wpływu na cel testu.
Jeśli audytorzy napotkają błąd w teście kontroli, zwiększą liczebność próby i przeprowadzą dalsze testy. Jeśli zostaną znalezione dodatkowe błędy, rozważą, czy istnieje problem z systematycznymi kontrolami, który powoduje, że kontrole są nieskuteczne, czy też błędy wydają się być pojedynczymi przypadkami, które nie mają wpływu na ogólną skuteczność danej kontroli.
