Na ile okresów rozliczeniowych wpływa błąd zapasów?

Błąd inwentaryzacji dotyczy dwóch kolejnych okresów obrachunkowych, przy założeniu, że błąd występuje w pierwszym okresie i jest korygowany w drugim okresie. Jeśli błąd nigdy nie zostanie znaleziony, oznacza to wpływ tylko w jednym okresie rozliczeniowym. Powodem jest to, że błąd w pierwszym okresie zmienia końcowy numer inwentarzowy, który służy do obliczania kosztu towarów sprzedanych w tym okresie. Wówczas niepoprawny końcowy numer inwentarza z pierwszego miesiąca staje się początkowym stanem zapasów w drugim miesiącu; gdy błąd zapasów zostanie skorygowany w drugim miesiącu, koryguje to końcowe saldo zapasów dla tego miesiąca, co oznacza, że ​​błąd zostaje usunięty poprzez koszt towarów sprzedanych w drugim miesiącu. Zatem wpływ netto błędu zapasów jest zmianą kosztu sprzedanych towarów w pierwszym okresie,po czym nastąpiła dokładnie równoważąca zmiana kosztu towarów sprzedanych w drugim okresie.

Na przykład ABC International ma 200 000 USD początkowych zapasów w styczniu i kupuje 400 000 USD w ciągu tego miesiąca. Pracownicy magazynu popełniają błąd w inwentaryzacji pod koniec stycznia i nie liczą kilku towarów, co powoduje, że końcowe zapasy w wysokości 150 000 USD są o 10 000 USD za niskie. Księgowi ABC wyliczają, że styczniowy koszt sprzedanych towarów to:

200 000 $ Początkowe zapasy + 400 000 $ Zakupy - 150 000 $ Końcowe zapasy

= 450 000 USD Koszt sprzedanych towarów

Gdyby końcowa wielkość zapasów była dokładna, koszt sprzedanych towarów powinien był wynosić:

200 000 $ Początkowe zapasy + 400 000 $ Zakupy - 160 000 $ Końcowe zapasy

= 440 000 USD Koszt sprzedanych towarów

Zatem błąd inwentaryzacji powoduje, że koszt sprzedanych towarów jest zbyt wysoki o 10 000 USD, co powoduje, że dochód netto przed opodatkowaniem jest o 10 000 USD za niski.

W lutym początkowy zapas to nadal 150 000 USD, który był zapasem na koniec stycznia. Zakupy kosztują 450 000 USD w ciągu miesiąca. Pod koniec lutego magazynierzy znajduje błąd liczenia z poprzedniego miesiąca i koryguje go. Stan zapasów kończący się w lutym wynosi 210 000 USD, a nie 200 000, co miałoby miejsce, gdyby personel nie znalazł błędu w liczeniu. Księgowi ABC wyliczają, że lutowy koszt sprzedanych towarów powinien wynosić:

160 000 $ Początkowe zapasy + 450 000 $ Zakupy - 210 000 $ Końcowe zapasy

= 400 000 USD Koszt sprzedanych towarów

Gdyby pracownicy magazynu nie znaleźli błędu zliczania, końcowe zapasy były nadal niskie o 10 000 USD, co skutkowałoby końcowym stanem na poziomie 200 000 USD. Koszt sprzedanych towarów wyniósłby wówczas:

160 000 $ Początkowe zapasy + 450 000 $ Zakupy - 200 000 $ Końcowe zapasy

= 410 000 USD Koszt sprzedanych towarów

W konsekwencji korekta błędu w lutym spowodowała, że ​​koszt sprzedanych towarów był o 10 000 USD niższy niż normalnie, co skutkowało zbyt wysokim dochodem netto przed opodatkowaniem o 10 000 USD.

Należy pamiętać, że dwa okresy rozliczeniowe, na które ma wpływ błąd inwentaryzacji, nie muszą być okresami kolejnymi. Całkiem możliwe, że błąd nie zostanie znaleziony przez wiele miesięcy. Jeśli tak, drugim okresem obrachunkowym, w którym wystąpił błąd inwentaryzacji, będzie miesiąc, w którym został on skorygowany - niezależnie od tego, jak daleko w przyszłości może to być okres.

W aktywnym środowisku wykorzystania zapasów często obserwuje się ciągłą serię mniejszych korekt zapasów, które są stale korygowane w późniejszych okresach. Oznacza to ciągłe wahania dochodu netto spowodowane błędami zapasów.