Podejście kontrolne
Podejście kontrolne to strategia stosowana przez audytora w celu przeprowadzenia audytu. Podejście różni się w zależności od klienta i zależy od wielu czynników, w tym następujących:
Charakter klienta i branża, w której działa
Zakres zlecenia
Adekwatność systemu kontroli klienta
Poziom współpracy otrzymany od klienta
Wybrane podejście powinno być zarówno skuteczne, jak i wydajne, biorąc pod uwagę powyższe czynniki. W zależności od okoliczności najczęściej stosuje się następujące ogólne podejścia kontrolne:
Gdy system sprawozdawczości finansowej jest słaby . Nacisk kładziony jest na poręczanie znaczących transakcji. Próba zweryfikowania solidności systemu kontroli klienta jest niewielka lub żadna. To podejście wymaga dużego nakładu pracy, aby przetestować wystarczającą liczbę transakcji.
Kiedy system kontroli wewnętrznej jest silny . Nacisk kładziony jest na testowanie i walidację systemu kontroli wewnętrznej klienta. Jeżeli kontrole okażą się silne, badania bezpośrednie można znacznie ograniczyć. Jest to skuteczniejsze podejście do kontroli.
Gdy nacisk kładzie się na ryzyko klienta . Audytor spędza czas na sprawdzaniu, gdzie istnieje ryzyko w systemach klienta, a następnie projektuje podejście audytowe, które koncentruje się głównie na obszarach wysokiego ryzyka. Z drugiej strony audytorowi nie zwraca się zbytniej uwagi na obszary niskiego ryzyka.
Kiedy nacisk położony jest na bilans . Kontrola koncentruje się na testowaniu sald na kontach składających się na bilans. Udowodniając bilans, zakłada się, że wszystkie inne transakcje znikną z rachunku zysków i strat, co będzie wymagało niewiele testów.
