Inwestycje utrzymywane do terminu zapadalności | papiery wartościowe

Inwestycja utrzymywana do terminu zapadalności to niepochodny składnik aktywów finansowych, który ma ustalone lub możliwe do ustalenia płatności oraz ustalony termin wymagalności i w odniesieniu do którego jednostka ma zarówno zdolność, jak i zamiar utrzymywania w posiadaniu do terminu wymagalności. Klasyfikacja utrzymywana do terminu wymagalności nie obejmuje aktywów finansowych, które jednostka wyznaczyła jako wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy, jako dostępne do sprzedaży ani jako pożyczki lub należności. Najpopularniejszymi papierami wartościowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności są obligacje i inne dłużne papiery wartościowe. Akcje zwykłe i uprzywilejowane nie są klasyfikowane jako papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności, ponieważ nie mają terminu zapadalności, a więc nie mogą być utrzymywane do terminu zapadalności.

Jednostka nie może sklasyfikować żadnych aktywów finansowych jako utrzymywane do terminu zapadalności, jeżeli sprzedała lub przeklasyfikowała więcej niż nieznaczną kwotę inwestycji utrzymywanych do terminu zapadalności przed terminem zapadalności w bieżącym roku obrotowym lub w dwóch poprzednich latach. W istocie zakłada się, że taka organizacja nie jest w stanie utrzymać inwestycji do terminu zapadalności. Ograniczenie to nie obejmuje reklasyfikacji, które były tak bliskie terminu zapadalności lub terminu wykupu składnika aktywów, że zmiany rynkowej stopy procentowej nie miałyby istotnego wpływu na wartość godziwą składnika aktywów, ani takich, w przypadku których jednostka już zebrała zasadniczo całość pierwotnego kapitału, lub spowodowane przez pojedyncze zdarzenie pozostające poza kontrolą jednostki.

Koszt inwestycji utrzymywanej do terminu zapadalności nie jest korygowany do wartości godziwej w okresie utrzymywania; nie ma to sensu, ponieważ (jak sama nazwa wskazuje) posiadacz zamierza zachować prawo własności do terminu zapadalności inwestycji, w którym to momencie wartość nominalna inwestycji zostanie umorzona.

Przytoczone tutaj wyjaśnienia i zasady zostały opisane w ramach Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej.

Podobne warunki

Inwestycja utrzymywana do terminu zapadalności jest również nazywana papierem wartościowym utrzymywanym do terminu zapadalności.