Definicja udziału materialnego
Istotny udział ma miejsce, gdy podatnik jest zaangażowany w działalność gospodarczą w sposób regularny, ciągły i znaczący. Jeśli tak, podatnik może zaznaczyć pole „istotny udział” na swoim formularzu 1040. Zewnętrzny inwestor w przedsiębiorstwie prawdopodobnie nie bierze udziału w materialnym udziale w biznesie, ponieważ jedynie dostarcza podmiotowi fundusze. Z drugiej strony dyrektor generalny przedsiębiorstwa jest zaangażowany w materialny udział, aktywnie uczestnicząc w wielu decyzjach biznesowych.
Zadania powszechnie kojarzone z inwestorem nie kwalifikują osoby do istotnego udziału. Dlatego przeglądanie sprawozdań finansowych, udzielanie porad lub monitorowanie operacji bez aktywnego zaangażowania w działalność gospodarczą nie jest wystarczające. Zamiast tego osoba jest uważana za pasywnego inwestora.
Kluczowa różnica między istotną partycypacją a inwestowaniem pasywnym polega na tym, że inwestor pasywny może odliczyć straty z tytułu działalności pasywnej jedynie od dochodu z działalności pasywnej. Dochód z działalności pasywnej to wpływy z inwestycji finansowych, w przypadku których osoba nie jest aktywnie zaangażowana w działalność gospodarczą. W wyniku tego rozróżnienia strata pasywna przekraczająca kwotę dochodu pasywnego nie może być potrącona jako odliczenie aż do późniejszego roku podatkowego, w którym jest więcej dochodu pasywnego do wykorzystania jako odliczenie.
IRS ustanowił kilka kryteriów, z których podatnik może skorzystać, aby sprawdzić, czy ma istotny udział w działalności gospodarczej. Niektóre z tych kryteriów to:
Podatnik przepracował w przedsiębiorstwie co najmniej 500 godzin w ciągu roku podatkowego; lub
Podatnik wykonał prawie całą pracę związaną z tą działalnością; lub
Podatnik przepracował w tej czynności ponad 100 godzin i nikt inny nie przepracował więcej godzin; lub
Podatnik brał udział w działalności w sposób istotny w ciągu dowolnych 5 z ostatnich 10 lat.
IRS rzadziej dopuści roszczenie o udział materialny, jeśli podatnik mieszka w znacznej odległości od miejsca pracy, nadzoruje kilka firm lub inwestycji lub nie otrzyma odszkodowania od firmy.
