Zmodyfikowana rachunkowość memoriałowa

Zmodyfikowana rachunkowość memoriałowa łączy aspekty rachunkowości memoriałowej z rachunkowością kasową. Celem tego podejścia jest pomiar przepływów bieżących środków finansowych w sprawozdaniach finansowych funduszy rządowych. Standardy zmodyfikowanej rachunkowości memoriałowej są ustalane przez Rządową Radę Standardów Rachunkowości (GASB). Jak sama nazwa wskazuje, podejście to jest stosowane głównie przez jednostki rządowe. Uważa się, że wymogi rachunkowości jednostek rządowych wystarczająco różnią się od wymogów jednostek nastawionych na zysk, aby wymagać tego innego podejścia.

Dwie główne cechy zmodyfikowanej rachunkowości memoriałowej to:

• Przychody są rozpoznawane, gdy stają się dostępne i mierzalne. Dostępność pojawia się, gdy dochód jest dostępny na sfinansowanie bieżących wydatków do zapłacenia w ciągu 60 dni. Mierzalność ma miejsce, gdy przepływy pieniężne z przychodów można racjonalnie oszacować.

• Wydatki są ujmowane w momencie zaciągnięcia zobowiązania. Jest to to samo podejście, które stosuje się w ramach rachunkowości memoriałowej, chociaż zapasy i pozycje przedpłacone można ująć jako wydatki w momencie zakupu, a nie najpierw aktywować jako aktywa. Ponadto nie ujmuje się amortyzacji. Zamiast tego aktywa obciążają koszt w momencie zakupu.

Istnieje kilka konwencji nazewnictwa, które odróżniają zmodyfikowaną rachunkowość memoriałową od rachunkowości memoriałowej i kasowej. Na przykład dochód netto nazywany jest zamiast tego nadwyżką lub niedoborem, podczas gdy wydatki są nazywane wydatkami.