Elastyczne odchylenia budżetowe

Elastyczny budżet to budżet, który przedstawia różne poziomy przychodów i kosztów na podstawie ilości faktycznie wykonywanych działań sprzedażowych. Zwykle rzeczywiste przychody lub rzeczywiste sprzedane jednostki są wstawiane do elastycznego modelu budżetu, a budżetowane poziomy wydatków są automatycznie generowane przez model na podstawie formuł ustawionych jako procent sprzedaży.

Elastyczne odchylenie budżetu to dowolna różnica między wynikami wygenerowanymi przez elastyczny model budżetu a rzeczywistymi wynikami. Jeśli rzeczywiste dochody zostaną wstawione do elastycznego modelu budżetu, oznacza to, że wystąpią jakiekolwiek rozbieżności między wydatkami budżetowymi a rzeczywistymi, a nie przychodami. Jeśli liczba rzeczywistych sprzedanych jednostek zostanie wstawiona do elastycznego modelu budżetu, mogą wystąpić rozbieżności między standardowym przychodem na jednostkę a rzeczywistym przychodem na jednostkę, a także między rzeczywistymi i budżetowanymi poziomami wydatków.

Na przykład projektowany jest elastyczny model budżetu, w którym oczekuje się, że cena jednostkowa wyniesie 100 USD. W ostatnim miesiącu sprzedano 800 sztuk, a rzeczywista cena za jednostkę to 102 USD. Oznacza to, że istnieje korzystne elastyczne odchylenie budżetu związane z przychodami w wysokości 1600 USD (obliczone jako 800 jednostek x 2 USD na jednostkę). Ponadto model zawiera założenie, że koszt sprzedanych towarów na jednostkę wyniesie 45 USD. W ciągu miesiąca rzeczywisty koszt jednostkowy wynosi 50 USD. Oznacza to, że istnieje niekorzystne, elastyczne odchylenie budżetu związane z kosztem sprzedanych towarów w wysokości 4000 USD (obliczone jako 800 jednostek x 5 USD na jednostkę). W sumie daje to niekorzystną wariancję 2400 USD.

Ogólnie rzecz biorąc, całkowite elastyczne odchylenie budżetu powinno być mniejsze niż całkowite odchylenie, które zostałoby wygenerowane, gdyby zastosowano model stałego budżetu, ponieważ wielkość jednostki lub poziom przychodów w elastycznym modelu budżetu jest dostosowywana do rzeczywistych wyników (co nie jest przypadku w modelu stałym). Jeśli występuje duże, elastyczne odchylenie budżetu, może to oznaczać, że formuły wstawione do modelu budżetu powinny zostać dostosowane, aby dokładniej odzwierciedlały rzeczywiste wyniki.