Efekt zawyżonych końcowych zapasów
Gdy końcowe zapasy są zawyżone, zmniejsza to ilość zapasów, które w innym przypadku zostałyby odniesione na koszt towarów sprzedanych w danym okresie. W efekcie koszt własny sprzedaży spada w bieżącym okresie sprawozdawczym. Możesz to zobaczyć za pomocą następującego wzoru, aby obliczyć koszt sprzedanych towarów:
Zapasy początkowe + zakupy - zapasy końcowe = Koszt sprzedanych towarów
Tak więc, jeśli firma ABC ma początkowe zapasy w wysokości 1000 USD, zakupy w wysokości 5000 USD i prawidłowo zliczone końcowe zapasy w wysokości 2000 USD, to jej koszt sprzedanych towarów wynosi:
1000 USD początkowych zasobów reklamowych + 5000 USD zakupów
- 2000 USD Końcowe zapasy = 4000 USD Koszt sprzedanych towarów
Ale jeśli końcowe zapasy są nieprawidłowo określone jako zbyt wysokie, przy 2500 USD, obliczenie wygląda następująco:
1000 USD początkowych zasobów reklamowych + 5000 USD zakupów
- 2500 USD Końcowe zapasy = 3500 USD Koszt sprzedanych towarów
Krótko mówiąc, końcowe zawyżenie zapasów o 500 USD przekłada się bezpośrednio na obniżenie kosztu sprzedanych towarów w tej samej wysokości.
Jeśli końcowe zawyżenie zapasów zostanie skorygowane w przyszłym okresie, problem ten odwróci się, gdy wielkość zapasów zostanie upuszczona, przenosząc w ten sposób zawyżenie z powrotem na koszt sprzedanych towarów, co zwiększa koszt sprzedanych towarów w którymkolwiek z przyszłych okresów, w których nastąpi zmiana .
W przypadku końcowego zawyżenia zapasów koszt sprzedanych towarów jest uznawany za zbyt niski, co oznacza, że dochód netto przed opodatkowaniem jest zawyżony o kwotę zawyżenia zapasów. Jednak od kwoty nadwyżki należy zapłacić podatek dochodowy. Zatem wpływ zawyżenia na dochód netto po opodatkowaniu to kwota przeszacowania pomniejszona o obowiązującą kwotę podatku dochodowego.
Wracając do poprzedniego przykładu, gdyby firma ABC miała w przeciwnym razie zysk netto przed opodatkowaniem w wysokości 3500 USD, zawyżenie końcowych zapasów o 500 USD zmniejsza teraz koszt sprzedanych towarów o 500 USD, co zwiększa zysk netto ABC przed opodatkowaniem do 4000 USD. Jeśli ABC ma krańcową stawkę podatku dochodowego w wysokości 30%, oznacza to, że ABC musi teraz zapłacić dodatkowe 150 USD (500 USD dodatkowego dochodu x 30% stawki podatku) podatku dochodowego.
Dochód końcowy może być celowo zawyżony, gdy kierownictwo chce odnotować niezwykle wysokie zyski, być może w celu spełnienia oczekiwań inwestorów, osiągnięcia celu premii lub przekroczenia zapotrzebowania na pożyczkę. W takich przypadkach istnieje wiele narzędzi służących do oszukańczego zawyżania zapasów, takich jak redukcja wszelkich rezerw na straty w zapasach, zawyżanie wartości składników zapasów, zawyżanie pozycji zapasów, nadmierna alokacja narzutów i tak dalej.
