Księgowość podatkowa

Rachunkowość podatkowa odnosi się do zasad stosowanych do generowania aktywów i zobowiązań podatkowych w ewidencji księgowej firmy lub osoby fizycznej. Rachunkowość podatkowa wywodzi się z Internal Revenue Code (IRC), a nie z jednego ze standardów rachunkowości, takich jak GAAP lub MSSF. Rachunkowość podatkowa może skutkować wygenerowaniem kwoty dochodu do opodatkowania, która różni się od kwoty dochodu wykazanej w rachunku zysków i strat jednostki. Różnica wynika z tego, że przepisy podatkowe mogą przyspieszyć lub opóźnić ujęcie pewnych kosztów, które normalnie byłyby ujęte w okresie sprawozdawczym. Różnice te mają charakter przejściowy, ponieważ aktywa zostaną ostatecznie odzyskane, a zobowiązania uregulowane, po czym różnice zostaną rozwiązane.

Różnica, która skutkuje powstaniem kwoty podlegającej opodatkowaniu w późniejszym okresie, nazywana jest dodatnią różnicą przejściową, natomiast różnica, która skutkuje powstaniem kwoty do odliczenia w późniejszym okresie, nazywana jest ujemną różnicą przejściową. Przykłady różnic przejściowych:

  • Przychody lub zyski, które podlegają opodatkowaniu przed lub po ujęciu w sprawozdaniu finansowym. Na przykład odpis na wątpliwe należności może nie podlegać natychmiastowemu odliczeniu od podatku, ale zamiast tego musi zostać odroczony do czasu, gdy określone należności zostaną uznane za nieściągalne.
  • Wydatki lub straty, które można odliczyć od podatku przed lub po ich ujęciu w sprawozdaniu finansowym. Na przykład niektóre aktywa trwałe można odliczyć od podatku od razu, ale w sprawozdaniu finansowym można je ująć tylko poprzez długoterminową amortyzację.
  • Aktywa, których podstawę opodatkowania pomniejszają ulgi inwestycyjne.

Podstawowa rachunkowość podatkowa wynika z potrzeby rozpoznania dwóch pozycji, którymi są:

  • Bieżący rok . Ujęcie zobowiązania podatkowego lub aktywa podatkowego na podstawie szacowanej kwoty podatku dochodowego do zapłacenia lub zwrotu za bieżący rok.
  • Przyszłe lata . Ujęcie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego na podstawie szacunkowych skutków przyszłych lat przeniesień i różnic przejściowych.

W oparciu o powyższe punkty ogólne rozliczenie podatku dochodowego jest następujące:

  1. Utwórz zobowiązanie podatkowe na szacunkowe podatki do zapłacenia i / lub utwórz składnik aktywów podatkowych na zwrot podatku, który dotyczy bieżącego lub poprzednich lat.
  2. Utwórz rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego na szacowane przyszłe podatki do zapłaty i / lub utwórz składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na szacowane przyszłe zwroty podatku, które można przypisać różnicom przejściowym i przeniesieniom.
  3. Oblicz całkowite obciążenie z tytułu podatku dochodowego w okresie.

Podobne Artykuły