Procedury audytu zapasów
Jeśli Twoja firma rejestruje swoje zapasy jako aktywa i przechodzi coroczny audyt, wówczas audytorzy przeprowadzą audyt zapasów. Biorąc pod uwagę ogromne rozmiary niektórych zapasów, mogą oni zaangażować się w dość dużą liczbę procedur kontroli zapasów, zanim uznają, że wycena, którą określiłeś dla zasobu, jest rozsądna. Oto kilka procedur audytu zapasów, których mogą przestrzegać:
Analiza odcięcia . Audytorzy przeanalizują Twoje procedury wstrzymania wszelkich dalszych przyjęć do magazynu lub wysyłek z niego w momencie spisu z natury, aby wykluczyć dodatkowe pozycje zapasów. Zwykle testują kilka ostatnich transakcji odbioru i wysyłki przed fizycznym zliczeniem, a także transakcje bezpośrednio następujące po nim, aby sprawdzić, czy prawidłowo je rozliczasz.
Przestrzegać spisu z natury . Audytorzy chcą czuć się komfortowo z procedurami używanymi do liczenia zapasów. Oznacza to, że omówią z Tobą procedurę liczenia, będą obserwować zliczenia w trakcie ich wykonywania, przetestują zliczanie części zapasów samodzielnie i prześledzą ich zliczenia do kwot zarejestrowanych przez liczniki firmy oraz sprawdzą, czy wszystkie znaczniki inwentaryzacyjne zostały uwzględnione. . Jeśli masz wiele lokalizacji magazynów, mogą one przetestować zapasy w tych lokalizacjach, w których znajdują się znaczące ilości zapasów. Mogą również poprosić o potwierdzenie stanu zapasów od depozytariusza dowolnego magazynu publicznego, w którym firma przechowuje zapasy.
Uzgodnij stan zapasów z księgą główną . Będą prześledzić wycenę sporządzoną od spisu inwentarza z natury do księgi głównej firmy, aby sprawdzić, czy zliczone saldo zostało przeniesione do ksiąg rachunkowych firmy.
Testuj przedmioty o wysokiej wartości . Jeśli w inwentarzu znajdują się pozycje o niezwykle wysokiej wartości, audytorzy prawdopodobnie spędzą dodatkowy czas na liczeniu ich w zapasach, upewnianiu się, że są one prawidłowo wycenione i śledzeniu ich w raporcie z wyceny, który przenosi ogólnie do salda zapasów. księga główna.
Przetestuj elementy podatne na błędy . Jeżeli audytorzy zauważyli tendencję błędów w poprzednich latach dla określonych pozycji zapasów, będzie bardziej prawdopodobne, że ponownie przetestują te pozycje.
Przetestuj zapasy w transporcie . Istnieje ryzyko, że w momencie fizycznego zliczenia masz zapasy w transporcie z jednego miejsca przechowywania do drugiego. Audytorzy sprawdzają to, przeglądając dokumentację transferu.
Koszty przedmiotów testowych . Audytorzy muszą wiedzieć, skąd pochodzą koszty zakupu w Twoich zapisach księgowych, więc porównają kwoty z ostatnich faktur dostawcy z kosztami wymienionymi w wycenie zapasów.
Przejrzyj koszty transportu . Możesz uwzględnić koszty transportu w zapasach lub obciążyć je kosztami w poniesionym okresie, ale musisz być konsekwentny w swoim traktowaniu - audytorzy prześledzą wybór faktur przewozowych w Twoim systemie księgowym, aby zobaczyć, jak są obsługiwane.
Przetestuj pod kątem niższych kosztów lub rynku . Audytorzy muszą kierować się zasadą niższego kosztu lub reguły rynkowej, porównując wybrane ceny rynkowe z zarejestrowanymi kosztami.
Analiza kosztów wyrobów gotowych . Jeżeli znaczna część wyceny zapasów składa się z wyrobów gotowych, wówczas audytorzy będą chcieli przejrzeć zestawienie materiałów pod kątem wyboru gotowych towarów i przetestować je, aby sprawdzić, czy wykazują one dokładne zestawienie składników w gotowym pozycje towarów, a także prawidłowe koszty.
Bezpośrednia analiza pracy . Jeśli bezpośrednia robocizna jest uwzględniona w koszcie zapasów, audytorzy będą chcieli prześledzić robociznę naliczoną podczas produkcji na kartach czasu pracy lub marszrutach pracy do kosztu zapasów. Zbadają również, czy koszty pracy wymienione w wycenie są poparte listami płac.
Analiza kosztów ogólnych . Jeśli zastosujesz koszty ogólne do wyceny zapasów, audytorzy sprawdzą, czy konsekwentnie używasz tych samych kont księgi głównej, co źródło kosztów ogólnych, czy narzuty obejmują jakiekolwiek nietypowe koszty (które powinny zostać ujęte w kosztach w momencie ich poniesienia), oraz przetestować ważność i spójność metody zastosowanej do zastosowania kosztów ogólnych do zapasów.
Testowanie w toku . Jeśli dysponujesz znaczną ilością zapasów produkcji w toku (PWT), audytorzy przetestują, w jaki sposób określasz procent ukończenia dla pozycji PWT.
Dodatki na zapasy . Audytorzy ustalą, czy kwoty, które zapisałeś jako rezerwy na przestarzałe zapasy lub złom są odpowiednie, na podstawie twoich procedur, wzorców historycznych, raportów „gdzie są używane” oraz raportów użycia zapasów (jak również poprzez obserwację fizyczną podczas fizyczne liczenie). Jeśli nie masz takich uprawnień, mogą wymagać ich utworzenia.
Własność zapasów . Audytorzy przejrzą zapisy zakupów, aby upewnić się, że zapasy w twoim magazynie są faktycznie własnością firmy (w przeciwieństwie do zapasów należących do klienta lub zapasów w komisie od dostawców).
Warstwy zapasów . Jeśli używasz systemu wyceny zapasów FIFO lub LIFO, audytorzy przetestują zapisane przez Ciebie warstwy zapasów, aby sprawdzić, czy są one prawidłowe.
Jeśli firma korzysta z liczników cykli zamiast zliczeń fizycznych, audytorzy mogą nadal korzystać z procedur związanych z liczeniem fizycznym. Robią to po prostu podczas liczenia jednego lub więcej cykli i mogą to zrobić w dowolnym momencie; nie ma potrzeby obserwowania tylko liczby cykli, która ma miejsce na koniec okresu sprawozdawczego. Ich testy mogą również oceniać częstotliwość zliczania cykli, a także jakość badań prowadzonych przez liczniki w zakresie wszelkich stwierdzonych odchyleń.
Zakres stosowanych procedur zmniejszy się, jeśli zapasy będą stanowić stosunkowo niewielką część aktywów notowanych w bilansie przedsiębiorstwa.
