Tarcza amortyzacyjna

Tarcza amortyzacyjna to technika obniżania podatku, w ramach której koszt amortyzacji jest odejmowany od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Kwota, o jaką amortyzacja chroni podatnika przed podatkiem dochodowym, to obowiązująca stawka podatkowa pomnożona przez kwotę amortyzacji. Na przykład, jeśli obowiązująca stawka podatkowa wynosi 21%, a kwota amortyzacji, którą można odliczyć, wynosi 100 000 USD, wówczas tarcza podatkowa amortyzacji wynosi 21 000 USD.

Każdy, kto planuje skorzystać z tarczy amortyzacyjnej, powinien rozważyć zastosowanie przyspieszonej amortyzacji. Takie podejście pozwala podatnikowi na uznanie większej kwoty amortyzacji za koszt podlegający opodatkowaniu w ciągu pierwszych kilku lat życia środka trwałego, a mniejszą amortyzację w późniejszym okresie. Stosując przyspieszoną amortyzację, podatnik może odroczyć uznanie dochodu do opodatkowania na późniejsze lata, tym samym odraczając płatność podatku dochodowego na rzecz rządu.

Zastosowanie tarczy amortyzacyjnej ma największe zastosowanie w branżach o dużej wartości aktywów, w których występuje duża ilość środków trwałych, które mogą podlegać amortyzacji. I odwrotnie, firma usługowa może mieć niewiele (jeśli w ogóle) środków trwałych, a więc nie będzie miała znacznej kwoty amortyzacji, którą można by wykorzystać jako tarczę podatkową.

Koncepcja tarczy podatkowej może nie mieć zastosowania w niektórych jurysdykcjach rządowych, w których amortyzacja nie jest dozwolona jako odliczenie od podatku. Lub koncepcja może mieć zastosowanie, ale mieć mniejszy wpływ, jeśli przyspieszona amortyzacja nie jest dozwolona; w takim przypadku do obliczenia kwoty dopuszczalnej amortyzacji stosuje się amortyzację liniową.

W organizacjach, które zlecają sporządzenie deklaracji podatkowych na zewnątrz, osoba sporządzająca zeznanie podatkowe może zostać obciążona utrzymaniem odrębnej listy aktywów podlegających amortyzacji, dla której sporządzający kalkuluje najbardziej agresywną dopuszczalną amortyzację przyspieszoną do uwzględnienia w zeznaniach podatkowych. W międzyczasie spółka prowadzi własne wyliczenia amortyzacji na potrzeby sprawozdawczości sprawozdań finansowych, które częściej stosują metodę liniową amortyzacji. To alternatywne podejście pozwala na stosowanie prostszych metod amortyzacji do sporządzania sprawozdań finansowych, co może przyczynić się do szybszego procesu zamykania.

Powiązane kursy

Planowanie podatku dochodowego od osób prawnych

Minikurs dotyczący opodatkowania osób prawnych