Należność odsetkowa
Należne odsetki to kwota odsetek, które zostały zarobione, ale nie zostały jeszcze otrzymane w gotówce. Zwykły zapis księgowy używany do rejestrowania tej transakcji to obciążenie rachunku należności odsetkowych i uznanie rachunku dochodów odsetkowych. Po otrzymaniu faktycznej płatności odsetek zapis stanowi obciążenie rachunku pieniężnego i uznanie rachunku należności odsetkowych, eliminując w ten sposób saldo na rachunku należności odsetkowych.
Rachunek należności odsetkowych jest zwykle klasyfikowany w bilansie jako składnik aktywów obrotowych, chyba że nie przewiduje się otrzymania płatności od pożyczkobiorcy w ciągu jednego roku.
Podejście księgowe do należnych odsetek może się różnić, co pokazują dwa poniższe przykłady:
Zainwestowane fundusze lub pożyczka . Jeżeli firma zainwestowała środki lub udzieliła pożyczki osobie trzeciej, powinna naliczać należne odsetki od tych funduszy lub pożyczki do dnia bilansowego, w którym wykazano należność odsetkową. Jeżeli istnieje znaczące ryzyko braku spłaty, konieczne może być utworzenie odpisu aktualizującego na nieściągalne długi dla części należności odsetkowych, co pomniejsza kwotę netto tej należności.
Odsetki na fakturze . Firma może naliczyć odsetki od zaległej faktury. W takim przypadku szanse na odzyskanie należności są niskie, a kwota prawdopodobnie niewielka, więc może być dopuszczalne, aby firma nie naliczała należnych odsetek. Zamiast tego, wszelkie zapłacone odsetki można ująć w rachunku zysków i strat w momencie otrzymania płatności, co oznacza, że nigdy nie są one wykazywane w bilansie jako należne odsetki. I odwrotnie, jeśli w przeszłości istniała historia otrzymywania znacznej kwoty dochodu odsetkowego z tego źródła, firma mogłaby naliczyć najlepsze oszacowanie należnych odsetek.
