Dostosowywanie wpisów
Zapisy korygujące to zapisy księgowe rejestrowane na koniec okresu księgowego w celu zmiany sald końcowych na różnych kontach księgi głównej. Korekty te mają na celu ściślejsze dostosowanie raportowanych wyników i sytuacji finansowej przedsiębiorstwa do wymogów standardów rachunkowości, takich jak GAAP lub MSSF. Zwykle wiąże się to z dopasowywaniem przychodów do kosztów zgodnie z zasadą dopasowania, a więc wpływa na zgłaszane poziomy przychodów i kosztów.
Stosowanie korygowania zapisów księgowych jest kluczową częścią przetwarzania zamknięcia okresu, jak odnotowano w cyklu księgowym, w którym wstępne saldo próbne jest konwertowane na końcowe saldo próbne. Zwykle nie jest możliwe utworzenie sprawozdań finansowych w pełni zgodnych ze standardami rachunkowości bez użycia zapisów korygujących.
Wpis korygujący może być użyty dla dowolnego typu transakcji księgowej; oto niektóre z bardziej powszechnych:
Rejestrowanie amortyzacji za dany okres
Zarejestrować odpis na wątpliwe konta
Aby zarejestrować rezerwę na przestarzałe zapasy
Aby zarejestrować rezerwę na zwroty sprzedaży
Rejestracja utraty wartości składnika aktywów
Aby zarejestrować zobowiązanie do emerytury aktywów
Aby zarejestrować rezerwę gwarancyjną
Aby zarejestrować wszelkie naliczone przychody
Rejestrowanie wcześniej zafakturowanych, ale niezarobionych przychodów jako zobowiązania
Aby zarejestrować wszelkie naliczone wydatki
Rejestrowanie wcześniej opłaconych, ale niewykorzystanych wydatków jako wydatków opłaconych z góry
Aby skorygować salda gotówkowe dla wszelkich pozycji uzgadniających odnotowanych w uzgodnieniu bankowym
Jak pokazano na poprzedniej liście, wpisy korygujące są najczęściej trzech typów, którymi są:
Rozliczenia międzyokresowe. Rejestrowanie przychodów lub kosztów, które nie zostały jeszcze zarejestrowane w ramach standardowej transakcji księgowej.
Odroczenia . Aby odroczyć dochód lub koszt, który został zarejestrowany, ale nie został jeszcze uzyskany ani wykorzystany.
Szacunki . Oszacowanie kwoty rezerwy, takiej jak odpis na wątpliwe konta lub rezerwa na przestarzałe zapasy.
Kiedy rejestrujesz rozliczenie międzyokresowe, odroczenie lub szacunkowy zapis księgowy, zwykle wpływa to na konto aktywów lub zobowiązań. Na przykład, jeśli naliczysz wydatek, zwiększy to również konto zobowiązań. Lub, jeśli odroczysz ujmowanie przychodów na późniejszy okres, zwiększy to również konto zobowiązań. Zatem zapisy korygujące wpływają na bilans, a nie tylko rachunek zysków i strat.
Ponieważ korygowanie zapisów tak często wiąże się z rozliczeniami międzyokresowymi biernymi i odroczonymi, zwyczajowo ustawia się te zapisy jako zapisy cofania. Oznacza to, że system komputerowy automatycznie tworzy dokładnie odwrotny zapis księgowy na początku następnego okresu rozliczeniowego. W ten sposób efekt wpisu korygującego jest eliminowany przy przeglądaniu w dwóch okresach obrachunkowych.
Firma zwykle posiada standardowy zestaw potencjalnych zapisów korygujących, dla których powinna oceniać potrzebę na koniec każdego okresu rozliczeniowego. Te wpisy powinny być wymienione na standardowej liście kontrolnej zamknięcia. Należy również rozważyć skonstruowanie szablonu zapisów księgowych dla każdego zapisu korygującego w oprogramowaniu księgowym, aby nie trzeba było ich rekonstruować co miesiąc. Stosowane standardowe wpisy korygujące powinny być okresowo poddawane ponownej ocenie, na wypadek gdyby potrzebne były korekty odzwierciedlające zmiany w podstawowej działalności.
Dostosowywanie przykładów wejścia
Amortyzacja: Arnold Corporation odnotowuje amortyzację w wysokości 12 000 USD związaną ze środkami trwałymi w ciągu miesiąca. Wpis jest:
