Budżet statyczny

Budżet statyczny to budżet, który nie zmienia się wraz ze zmianami poziomów działań. W związku z tym, nawet jeśli rzeczywista wielkość sprzedaży znacznie się różni od oczekiwań udokumentowanych w budżecie statycznym, kwoty wymienione w budżecie nie ulegają zmianie. Statyczny model budżetu jest najbardziej przydatny, gdy firma ma wysoce przewidywalną sprzedaż i wydatki, od których nie oczekuje się znacznych zmian w okresie budżetowania (na przykład w sytuacji monopolu). W bardziej płynnych środowiskach, w których wyniki operacyjne mogą się znacznie zmienić, statyczny budżet może być przeszkodą, ponieważ rzeczywiste wyniki można porównać z budżetem, który nie jest już istotny.

Budżet statyczny służy jako podstawa do porównywania rzeczywistych wyników. Wynikowa wariancja nazywana jest statyczną wariancją budżetową. Budżety statyczne są powszechnie używane jako podstawa do oceny wyników sprzedaży. Jednak nie są one skuteczne w ocenie wydajności centrów kosztów. Na przykład kierownik centrum kosztów może otrzymać duży budżet statyczny i będzie ponosił wydatki poniżej statycznego budżetu i zostanie za to wynagrodzony, nawet jeśli znacznie większy ogólny spadek sprzedaży firmy powinien spowodować znacznie większą redukcję kosztów. Ten sam problem pojawia się, gdy sprzedaż jest znacznie wyższa niż oczekiwano - kierownicy centrów kosztów muszą wydać więcej niż kwoty wskazane w podstawowym budżecie statycznym, a zatem wydają się mieć niekorzystne odchylenia, nawet jeśli po prostu robią to, co jest konieczne, aby utrzymać do wymagań klientów.

Częstym skutkiem stosowania statycznego budżetu jako podstawy do analizy wariancji jest to, że odchylenia mogą być dość znaczne, szczególnie w przypadku okresów budżetowych znajdujących się najdalej w przyszłości, ponieważ trudno jest dokonać dokładnych prognoz przez okres dłuższy niż kilka miesięcy. Te odchylenia są znacznie mniejsze, jeśli zamiast tego używany jest elastyczny budżet, ponieważ elastyczny budżet jest dostosowywany w celu uwzględnienia zmian w rzeczywistej wielkości sprzedaży.

Na przykład firma ABC tworzy statyczny budżet, w którym prognozowane przychody wyniosą 10 mln USD, a koszt sprzedanych towarów 4 mln USD. Rzeczywista sprzedaż wynosi 8 milionów USD, co stanowi niekorzystną statyczną zmienność budżetu w wysokości 2 milionów USD. Rzeczywisty koszt sprzedanych towarów wynosi 3,2 miliona USD, co stanowi korzystną zmianę statycznego budżetu w wysokości 800 000 USD. Gdyby firma zastosowała zamiast tego elastyczny budżet, koszt sprzedanych towarów zostałby ustalony na poziomie 40% sprzedaży i odpowiednio spadłby z 4 mln USD do 3,2 mln USD, gdy rzeczywista sprzedaż spadła. Spowodowałoby to, że zarówno rzeczywisty, jak i budżetowy koszt sprzedanych towarów byłby taki sam, tak że w ogóle nie byłoby rozbieżności kosztów sprzedanych towarów.