Dodatek na wątpliwe konta

Przegląd ulgi dla kont wątpliwych

Odpis na wątpliwe konta jest pomniejszeniem całkowitej kwoty należności występujących w bilansie przedsiębiorstwa i jest wymieniony jako odliczenie bezpośrednio pod pozycją „należności”. Odliczenie to jest klasyfikowane jako przeciwne konto aktywów. Odpis stanowi najlepsze oszacowanie kierownictwa dotyczące kwoty należności, które nie zostaną zapłacone przez klientów. Niekoniecznie odzwierciedla późniejsze faktyczne doświadczenia, które mogą znacznie różnić się od oczekiwań. Jeżeli rzeczywiste doświadczenia są różne, kierownictwo dostosowuje swoją metodologię szacowania, aby bardziej dostosować rezerwę do rzeczywistych wyników.

Techniki szacowania odpisu na konta wątpliwe

Istnieje kilka możliwych sposobów oszacowania odpisu na wątpliwe konta, którymi są:

• Klasyfikacja ryzyka . Przypisz ocenę ryzyka każdemu klientowi i podejmij większe ryzyko niewykonania zobowiązania dla tych, którzy mają wyższy wynik ryzyka.

• Historyczny procent . Jeśli pewien procent należności stał się w przeszłości nieściągalnym długiem, użyj tego samego odsetka w przyszłości. Ta metoda działa najlepiej w przypadku dużej liczby małych sald kont.

• Analiza Pareto . Przejrzyj największe należności, które stanowią 80% całkowitego salda należności, i oszacuj, którzy konkretni klienci są najbardziej narażeni na niewykonanie zobowiązania. Następnie użyj poprzedniej historycznej metody procentowej dla pozostałych mniejszych kont. Ta metoda działa najlepiej, jeśli istnieje niewielka liczba dużych sald kont.

Możesz również ocenić zasadność odpisu na wątpliwe rachunki, porównując go z całkowitą kwotą poważnie przeterminowanych należności, które prawdopodobnie nie zostaną pobrane. Jeżeli wysokość odpisu jest mniejsza niż kwota tych przeterminowanych należności, to prawdopodobnie jest on niewystarczający.

Należy sprawdzić saldo odpisu na wątpliwe rachunki w ramach procesu zamykania miesiąca, aby upewnić się, że saldo jest rozsądne w porównaniu z najnowszą prognozą złego zadłużenia. W przypadku firm o minimalnej aktywności złych długów wystarczająca może być kwartalna aktualizacja.

Wiadomo, że firmy oszukańczo zmieniają swoje wyniki finansowe, manipulując wielkością tego dodatku. Audytorzy szukają tego problemu, porównując wielkość ulgi ze sprzedażą brutto w danym okresie, aby sprawdzić, czy nastąpiły jakiekolwiek istotne zmiany w proporcji.

Uwzględnianie odpisu na konta wątpliwe

Jeśli firma stosuje memoriałową zasadę rachunkowości, powinna odnotować odpis na wątpliwe konta, ponieważ zapewnia oszacowanie przyszłych złych długów, co poprawia dokładność sprawozdań finansowych firmy. Ponadto, rejestrując odpis w tym samym czasie, w którym odnotowuje sprzedaż, firma odpowiednio dopasowuje prognozowany koszt nieściągalnych długów do powiązanej sprzedaży w tym samym okresie, co zapewnia dokładny obraz prawdziwej rentowności sprzedaży.

Na przykład firma odnotowuje sprzedaż w wysokości 10 000 000 USD do kilkuset klientów i prognozuje (na podstawie doświadczenia historycznego), że poniesie 1% tej kwoty jako nieściągalne długi, chociaż nie wie dokładnie, którzy klienci nie wywiążą się ze zobowiązań. Rejestruje 1% prognozowanych nieściągalnych długów jako 100 000 dolarów debetu na koncie wydatków na złe długi i 100 000 dolarów kredytu na zasiłek na wątpliwe konta. Koszt nieściągalnego długu obciąża natychmiast koszt, a odpis na konta wątpliwe staje się kontem rezerwowym, które kompensuje należności na koncie w wysokości 10 000 000 USD (w przypadku niespłaconych należności netto w wysokości 9 900 000 USD). Wpis jest: