Elastyczny budżet
Elastyczny budżet dostosowuje się w zależności od zmian rzeczywistych dochodów lub innych działań. Rezultatem jest budżet, który jest dość ściśle powiązany z rzeczywistymi wynikami. To podejście różni się od bardziej powszechnego budżetu statycznego, który zawiera tylko stałe kwoty wydatków, które nie różnią się od rzeczywistych poziomów przychodów.
W najprostszej formie budżet elastyczny wykorzystuje procenty przychodów dla określonych wydatków, a nie zwykłe stałe liczby. Pozwala to na nieskończoną serię zmian wydatków budżetowych, które są bezpośrednio powiązane z faktycznie poniesionymi dochodami. Jednak takie podejście ignoruje zmiany innych kosztów, które nie zmieniają się zgodnie z niewielkimi zmianami przychodów. W konsekwencji bardziej wyrafinowany format będzie również uwzględniał zmiany w wielu dodatkowych wydatkach, gdy wystąpią pewne większe zmiany przychodów, tym samym uwzględniając koszty etapowe. Włączając te zmiany do budżetu, firma będzie miała narzędzie do porównywania wyników rzeczywistych z budżetowymi na wielu poziomach działalności.
Zalety elastycznego budżetowania
Ponieważ elastyczny budżet restrukturyzuje się w oparciu o poziomy aktywności, jest dobrym narzędziem do oceny wyników menedżerów - budżet powinien ściśle odpowiadać oczekiwaniom na dowolnej liczbie poziomów działalności. Jest to również przydatne narzędzie planowania dla menedżerów, którzy mogą go używać do modelowania prawdopodobnych wyników finansowych na różnych poziomach działalności.
Wady elastycznego budżetowania
Chociaż budżet elastyczny jest dobrym narzędziem, jego sformułowanie i administrowanie może być trudne. Kilka problemów to:
Wiele kosztów nie jest w pełni zmiennych, zamiast tego mają składnik kosztu stałego, który należy wyprowadzić, a następnie uwzględnić we wzorze elastycznego budżetu.
Opracowywanie kosztów etapowych może zająć dużo czasu, co oznacza więcej czasu, niż ma do dyspozycji typowy personel księgowy, zwłaszcza w trakcie tworzenia bardziej tradycyjnego statycznego budżetu. W związku z tym budżet elastyczny zwykle obejmuje tylko niewielką liczbę kosztów etapowych, a także koszty zmienne, których składniki kosztów stałych nie są w pełni rozpoznawane.
Elastyczny model budżetu zwykle działa tylko w stosunkowo ograniczonym zakresie dochodów; jest mało prawdopodobne, aby analityk budżetowy poświęcił czas na opracowanie szerszego modelu, jeżeli uważa się za mało prawdopodobne, aby napotkano odstające kwoty dochodów.
Może również wystąpić opóźnienie czasowe między zmianą przychodów a zmianą przypuszczalnie zmiennego kosztu. Oto kilka przykładów:
Wzrost sprzedaży, ale koszty ogólne fabryki nie rosną w podobnym tempie, ponieważ sprzedaż pochodzi z zapasów wyprodukowanych w poprzednim okresie.
Sprzedaż rośnie, ale prowizje nie rosną w podobnym tempie, ponieważ prowizje są oparte na otrzymanych gotówkach, które mają 30-dniowe opóźnienie.
Spadek sprzedaży, ale bezpośrednie koszty pracy nie spadają w tym samym tempie, ponieważ kierownictwo zdecydowało się zatrzymać pracowników produkcyjnych.
Biorąc pod uwagę znaczną ilość czasu wymaganego do utrzymania elastycznego budżetu, niektóre organizacje mogą zamiast tego zdecydować się na całkowite wyeliminowanie swoich budżetów na rzecz prognozowania krótkiego zasięgu bez stosowania jakichkolwiek norm (elastycznych lub innych). Alternatywą jest uruchomienie wysokopoziomowego budżetu elastycznego jako testu pilotażowego, aby zobaczyć, jak przydatna jest ta koncepcja, a następnie w razie potrzeby rozszerzyć model.
Przykład elastycznego budżetu
Firma ABC ma budżet w wysokości 10 milionów dolarów przychodów i 4 miliony dolarów kosztu sprzedanych towarów. Z 4 milionów dolarów w budżetowanych kosztach sprzedanych towarów, 1 milion jest stały, a 3 miliony jest zależne bezpośrednio od przychodów. Tym samym zmienna część kosztu własnego sprzedaży stanowi 30% przychodów. Po zakończeniu okresu budżetowego ABC stwierdza, że sprzedaż wyniosła w rzeczywistości 9 milionów dolarów. Gdyby zastosował elastyczny budżet, stała część kosztu sprzedanych towarów nadal wynosiłaby 1 milion USD, ale część zmienna spadłaby do 2,7 miliona USD, ponieważ zawsze stanowi 30% przychodów. W rezultacie elastyczny budżet daje budżetowany koszt sprzedanych towarów w wysokości 3,7 miliona dolarów przy poziomie przychodów 9 milionów dolarów, zamiast 4 milionów dolarów, które byłyby wymienione w budżecie statycznym.
Podobne warunki
Elastyczny budżet jest również nazywany budżetem elastycznym.
