Odpis z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to obniżenie podatku, którego ujęcie jest opóźnione ze względu na ujemne różnice przejściowe i przeniesienia. Może to spowodować zmianę podatków należnych lub podlegających zwrotowi w przyszłych okresach.
Przedsiębiorstwo powinno utworzyć odpis aktualizujący z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeśli istnieje większe niż 50% prawdopodobieństwo, że nie zrealizuje części składnika aktywów. Wszelkie zmiany wysokości tej kwoty należy ująć w wyniku z działalności kontynuowanej w rachunku zysków i strat. Potrzeba odpisu aktualizującego jest szczególnie prawdopodobna, jeśli firma w przeszłości pozwalała różnym przeniesieniom na wygaśnięcie nieużywanych lub spodziewa się strat w ciągu najbliższych kilku lat.
Wysokość tego dodatku powinna być okresowo oceniana ponownie. Może zajść konieczność zmiany odliczenia w oparciu o przepisy podatkowe, które ograniczają przyszłe wykorzystanie ujemnych różnic przejściowych.
Skutek podatkowy wszelkich odpisów aktualizujących wartość zastosowanych do skompensowania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego może również wpłynąć na szacowaną roczną efektywną stopę podatkową.
Przykład ulgi z tytułu podatku odroczonego z tytułu wyceny aktywów
Spastic Corporation utworzyła aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego o wartości 100 000 USD w wyniku sumiennego generowania strat w ciągu ostatnich pięciu lat. Opierając się na słabej pozycji konkurencyjnej firmy, kierownictwo uważa, że jest bardziej prawdopodobne, że wystąpią (jeśli w ogóle) nieadekwatne zyski, z którymi można skompensować aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. W związku z tym Spastic tworzy odpis z tytułu wyceny w wysokości 100 000 USD, który w całości kompensuje aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.