Twierdzenia kierownictwa w audycie
Twierdzenia kierownictwa to twierdzenia członków kierownictwa dotyczące pewnych aspektów działalności. Pojęcie to jest stosowane przede wszystkim w odniesieniu do badania sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa, gdzie biegli rewidenci opierają się na różnorodnych stwierdzeniach dotyczących prowadzonej działalności. Audytorzy sprawdzają ważność tych stwierdzeń, przeprowadzając szereg testów audytowych. Twierdzenia kierownictwa można podzielić na następujące trzy klasyfikacje:
Asercje na poziomie transakcji . Następujących pięć pozycji klasyfikuje się jako stwierdzenia dotyczące transakcji, głównie w odniesieniu do rachunku zysków i strat:
Dokładność . Twierdzenie jest takie, że wszystkie kwoty wszystkich transakcji zostały zarejestrowane bez błędów.
Klasyfikacja . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie transakcje zostały zapisane na prawidłowych kontach w księdze głównej.
Kompletność . Twierdzenie jest takie, że wszystkie wydarzenia biznesowe, którym firma była poddana, zostały zarejestrowane.
Odcięcie . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie transakcje zostały zarejestrowane we właściwym okresie sprawozdawczym.
Występowanie . Twierdzenie jest takie, że zarejestrowane transakcje biznesowe rzeczywiście miały miejsce.
Potwierdzenia salda konta . Następujące cztery pozycje są klasyfikowane jako stwierdzenia związane z końcowymi saldami na kontach, a więc odnoszą się głównie do bilansu:
Kompletność . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie zgłoszone salda aktywów, zobowiązań i kapitału własnego zostały w pełni wykazane.
Istnienie . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie salda kont istnieją dla aktywów, zobowiązań i kapitału własnego.
Prawa i obowiązki . Stwierdzenie jest takie, że jednostka ma prawa do posiadanych aktywów i jest zobowiązana z tytułu swoich zgłoszonych zobowiązań.
Wycena . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie salda aktywów, pasywów i kapitału własnego zostały zapisane w ich prawidłowej wycenie.
Twierdzenia dotyczące prezentacji i ujawnienia . Poniższych pięć pozycji klasyfikuje się jako stwierdzenia dotyczące prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym, a także towarzyszących mu ujawnień:
Dokładność . Stwierdzenie jest takie, że wszystkie ujawnione informacje są we właściwych kwotach i odzwierciedlają ich właściwe wartości.
Kompletność . Twierdzenie jest takie, że wszystkie transakcje, które powinny zostać ujawnione, zostały ujawnione.
Występowanie . Twierdzenie jest takie, że ujawnione transakcje rzeczywiście miały miejsce.
Prawa i obowiązki . Stwierdzono, że ujawnione prawa i obowiązki w rzeczywistości dotyczą jednostki sprawozdawczej.
Zrozumiałość . Stwierdzenie jest takie, że informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym zostały odpowiednio zaprezentowane i są zrozumiałe.
Istnieje wiele przypadków powielania typów stwierdzeń w trzech kategoriach; jednakże każdy rodzaj stwierdzenia jest przeznaczony dla innego aspektu sprawozdania finansowego, przy czym pierwszy zestaw dotyczy rachunku zysków i strat, drugi zestawienia bilansu, a trzeci zestaw towarzyszących ujawnień.
Jeżeli biegły rewident nie jest w stanie uzyskać pisma zawierającego stwierdzenia kierownictwa od kierownictwa wyższego szczebla klienta, jest mało prawdopodobne, aby biegły rewident kontynuował czynności audytowe. Jedną z przyczyn niepodejmowania kontroli jest fakt, że brak możliwości uzyskania pisma z oświadczeniami kierownictwa może wskazywać, że kierownictwo dopuściło się oszustwa przy sporządzaniu sprawozdań finansowych.
