Raportowanie okresowe
Raportowanie śródroczne to raportowanie wyników finansowych dowolnego okresu krótszego niż rok obrotowy. Sprawozdawczość śródroczna jest zwykle wymagana od każdej spółki będącej w posiadaniu publicznym i zazwyczaj obejmuje wydawanie co roku trzech kwartalnych sprawozdań finansowych. Te stwierdzenia obejmują:
Bilans . Stan na koniec bieżącego okresu śródrocznego i bezpośrednio poprzedzającego go roku obrotowego.
Rachunek zysków i strat . Za bieżący okres śródroczny i od początku roku obrotowego oraz odpowiednie okresy za bezpośrednio poprzedzający rok obrotowy.
Zestawienie przepływów pieniężnych . Za bieżący rok obrotowy od początku roku i odpowiedni okres za bezpośrednio poprzedzający rok obrotowy.
Dokładny format i treść raportów okresowych publikowanych przez spółki publiczne określa Komisja Papierów Wartościowych i Giełd. Raporty te są przeglądane przez audytorów firmy, a nie poddawane pełnej kontroli (co byłoby niepraktyczne, biorąc pod uwagę szybkość, z jaką raporty te są podawane do wiadomości publicznej).
Podczas tworzenia raportów okresowych należy wziąć pod uwagę kilka czynników, którymi są:
Zmiany księgowe . W przypadku zmiany zasad (polityki) rachunkowości lub szacunku księgowego należy podać skutki zmiany w okresie śródrocznym, w którym nastąpiła. Należy przekształcić wyniki śródroczne z poprzednich okresów, kiedy nastąpiła zmiana zasad rachunkowości, ale nie w przypadku zmiany wartości szacunkowej.
Zasady rachunkowości . Konsekwentnie stosuj te same zasady rachunkowości, co przy konstruowaniu rocznych sprawozdań finansowych do konstruowania sprawozdań śródrocznych. Jeśli planujesz zastosować nową politykę rachunkowości do sprawozdań rocznych za bieżący rok obrotowy, zastosuj ją również w okresie śródrocznym.
Koszt sprzedanych towarów . Dopuszczalne jest zastosowanie metody szacowania w celu ustalenia kosztu towarów sprzedanych w okresie śródrocznym, jeśli nie przeprowadzono inwentaryzacji z natury.
Rozpoznawanie wydatków . Nalicz wydatek jako wydatek w okresie, w którym można go prześledzić. Można odroczyć ujęcie kosztu, jeśli ma on wpływ na więcej niż jeden okres śródroczny, i ująć go w tych okresach.
Likwidacja warstwy LIFO . Jeśli zlikwidujesz warstwę zapasów LIFO w okresie śródrocznym i spodziewasz się jej wymiany przed końcem roku obrotowego, to w koszcie sprzedanych towarów w okresie śródrocznym uwzględnij sprzedane jednostki po koszcie, po którym spodziewasz się zastąpić zlikwidowane Warstwa LIFO.
Rynek spada . Jeśli ceny rynkowe spadną dla pozycji zapasów, ująć związaną z tym stratę w okresie śródrocznym. Dopuszczalne jest odwrócenie tej straty, jeśli w dalszej części roku podatkowego nastąpi wzrost ceny rynkowej.
Materialność . Jeżeli pozycja jest istotna dla okresu śródrocznego, ale nie dla całego roku obrotowego, należy ją ujawnić oddzielnie w raporcie śródrocznym.
Rabaty ilościowe . Jeśli udzielasz klientom rabatów ilościowych na podstawie ich rocznych zakupów, powinieneś naliczać rabat z góry w każdym okresie przejściowym, na podstawie ich prawdopodobnych rocznych zakupów.
Korekty z mocą wsteczną . Zasadniczo nie należy korygować z mocą wsteczną poprzednich okresów śródrocznych w ciągu roku podatkowego. Wyjątki są dozwolone tylko wtedy, gdy wpływ korekty jest istotny dla wyników działalności kontynuowanej za cały rok obrotowy, a część korekty jest powiązana z określonym okresem śródrocznym i nie można było oszacować kwoty korekty przed do bieżącego okresu śródrocznego.
Przychody sezonowe lub cykliczne . Możesz rozpoznać przychody sezonowe lub cykliczne tylko w momencie ich osiągnięcia. Nie możesz ich gromadzić ani odraczać w okresie przejściowym.
Rozpoznawanie transakcji . Rozpoznanie transakcji księgowej w okresie śródrocznym należy oprzeć na tym, czego oczekujesz od wyników firmy za cały rok, a nie tylko za okres śródroczny. Na przykład, należy ująć obciążenie z tytułu podatku dochodowego w okresie śródrocznym na podstawie oczekiwanej średniej ważonej stawki podatku dochodowego za cały rok. Takie ujęcie może skutkować szeregiem korekt międzyokresowych w późniejszych okresach śródrocznych, w miarę udoskonalania szacunków.
Prywatna firma publikuje również raporty okresowe. Ponieważ jednak raporty te są zwykle rozpowszechniane tylko wewnętrznie, zasady dotyczące ich treści i formatu są mniej szczegółowe.
