Procedury merytoryczne
Procedury wiarygodności mają na celu stworzenie dowodów gromadzonych przez biegłego rewidenta w celu potwierdzenia stwierdzenia, że nie ma istotnych zniekształceń w odniesieniu do kompletności, prawidłowości i dokładności dokumentacji finansowej jednostki. W związku z tym biegły rewident przeprowadza procedury wiarygodności w celu wykrycia, czy istnieją jakiekolwiek istotne zniekształcenia w transakcjach księgowych. Procedury materialne obejmują następujące ogólne kategorie czynności:
Testowanie klas transakcji, sald kont i ujawnień
Uzgadnianie sprawozdań finansowych i towarzyszących im not do podstawowej dokumentacji księgowej
Sprawdzenie istotnych zapisów księgowych i innych korekt dokonanych podczas sporządzania sprawozdania finansowego
Na poziomie ogólnym procedury wiarygodności związane z testowaniem transakcji mogą obejmować:
Zbadanie dokumentacji wskazującej na wykonanie zabiegu
Ponowne wykonanie procedury w celu zapewnienia, że procedura działa zgodnie z planem
Zapytanie lub obserwacja transakcji
Przykłady procedur wiarygodności to:
potwierdzenie bankowe
Potwierdzenie należności
Zapytanie kierownictwa dotyczące ściągalności rachunków klientów
Dopasuj zamówienia klientów do faktur
Dopasuj zebrane środki do wystawionych faktur
Obserwuj spis z natury
Potwierdź, że zapasów nie ma na miejscu
Dopasuj rekordy zakupów do posiadanych lub sprzedanych zapasów
Potwierdź obliczenia w raporcie wyceny zapasów
Obserwuj środki trwałe
Dopasuj zamówienia zakupu i faktury dostawców do rekordów środków trwałych
Potwierdź zobowiązania
Sprawdź dokumenty potwierdzające rozrachunki z dostawcami
Potwierdź dług
Analiza analityczna aktywów, pasywów, przychodów i kosztów
W związku z tym biegły rewident, który testuje stwierdzenie zasadności dotyczące środków trwałych przedsiębiorstwa, może przeprowadzić fizyczną obserwację aktywów, a następnie sprawdzić poprawność zapisów, oceniając, czy występuje utrata wartości aktywów.
Plan audytu, wokół którego skonstruowany jest audyt, zawiera procedury merytoryczne. Jeżeli wyniki procedur wiarygodności nie są zgodne z oczekiwaniami, do planu badania mogą zostać dodane dodatkowe procedury.
