Różnica między dochodem netto a przepływem pieniężnym netto
Dochód netto to przychody rozpoznane w okresie sprawozdawczym, pomniejszone o koszty ujęte w tym samym okresie. Kwota ta jest generalnie obliczana przy zastosowaniu memoriałowej zasady rachunkowości, zgodnie z którą koszty są rozpoznawane w tym samym czasie, co przychody, których dotyczą. Ta podstawa rachunkowości wymaga wykorzystania rozliczeń międzyokresowych kosztów w celu przyspieszenia ujęcia kosztów, które nie zostały jeszcze opłacone, a także wykorzystania rozliczeń międzyokresowych kosztów w celu odroczenia ujęcia kosztów, które nie zostały jeszcze skonsumowane. Ponadto sprzedaż jest rozpoznawana w momencie jej uzyskania, a nie w momencie otrzymania powiązanych kwot płatności gotówkowych od klientów. Wynikiem jest dochód netto, który nie odzwierciedla ilości gotówki faktycznie skonsumowanej lub wygenerowanej w okresie.
Przepływy pieniężne netto to zmiana netto kwoty środków pieniężnych, które firma generuje lub traci w okresie sprawozdawczym, i jest zwykle mierzona na koniec ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Przepływy pieniężne netto oblicza się poprzez ustalenie zmian w saldach końcowych między okresami i nie wpływa na nie zasada memoriału.
Biorąc pod uwagę te opisy dochodu netto i przepływów pieniężnych netto, kluczowe różnice między dochodem netto a przepływami pieniężnymi netto są następujące:
Rozliczenia międzyokresowe kosztów . Koszty są uwzględniane przy obliczaniu dochodu netto, w przypadku którego nie zostały jeszcze dokonane płatności gotówkowe.
Koszty opłacone z góry . Płatności gotówkowe z tytułu poniesionych kosztów mogą być rejestrowane jako aktywa, a nie jako wydatki, ponieważ nie zostały jeszcze wykorzystane.
Przychody przyszłych okresów . Przychody nie są uwzględniane przy obliczaniu dochodu netto, ponieważ nie zostały jeszcze uzyskane, mimo że związane z nimi środki pieniężne mogły już zostać otrzymane (być może jako depozyt klienta).
Sprzedaż na kredyt . Przychody są uwzględniane w kalkulacji dochodu netto, ponieważ zostały wypracowane, mimo że związane z nimi wpływy pieniężne mogły jeszcze nie nastąpić.
