Audyt sprawozdania finansowego
Badanie sprawozdania finansowego to badanie sprawozdań finansowych jednostki i towarzyszących im informacji przez niezależnego biegłego rewidenta. Wynikiem tego badania jest raport biegłego rewidenta potwierdzający rzetelność prezentacji sprawozdania finansowego i związanych z nim ujawnień. Sprawozdanie biegłego rewidenta musi towarzyszyć sprawozdaniom finansowym, gdy są one wydawane zamierzonym odbiorcom.
Celem badania sprawozdania finansowego jest uwiarygodnienie przedstawianej sytuacji finansowej i wyników działalności. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd wymaga, aby wszystkie podmioty, które znajdują się w posiadaniu publicznym, składały roczne sprawozdania, które podlegają audytowi. Podobnie, pożyczkodawcy zazwyczaj wymagają badania sprawozdań finansowych każdej jednostki, której pożyczają fundusze. Dostawcy mogą również wymagać zbadanych sprawozdań finansowych, zanim zechcą udzielić kredytu kupieckiego (choć zwykle tylko wtedy, gdy żądana kwota kredytu jest znaczna).
Audyty stają się coraz bardziej powszechne, ponieważ złożoność dwóch głównych standardów rachunkowości, ogólnie przyjętych zasad rachunkowości i międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej, wzrosła, a także z powodu ciągłych serii ujawnień dotyczących oszukańczych zgłoszeń przez duże firmy.
Podstawowe etapy audytu to:
1. Planowanie i ocena ryzyka . Obejmuje poznanie działalności i otoczenia biznesowego, w którym prowadzi działalność, oraz wykorzystanie tych informacji do oceny, czy mogą istnieć ryzyka, które mogą mieć wpływ na sprawozdania finansowe.
2. Testowanie kontroli wewnętrznych . Obejmuje ocenę skuteczności zestawu kontroli jednostki, koncentrując się na takich obszarach, jak odpowiednie upoważnienie, ochrona aktywów i rozdział obowiązków. Może to obejmować szereg testów przeprowadzanych na próbkach transakcji w celu określenia stopnia skuteczności kontroli. Wysoki poziom skuteczności pozwala audytorom na ograniczenie niektórych późniejszych procedur kontrolnych. Jeśli kontrole są nieskuteczne (tj. Istnieje wysokie ryzyko istotnego zniekształcenia), biegli rewidenci muszą zastosować inne procedury w celu zbadania sprawozdania finansowego. Dostępnych jest wiele kwestionariuszy oceny ryzyka, które mogą pomóc w testowaniu kontroli wewnętrznej.
3. Procedury merytoryczne . Obejmuje szeroki wachlarz procedur, z których niewielka próbka obejmuje:
Analiza . Przeprowadź porównanie współczynników z wynikami historycznymi, prognozowanymi i branżowymi, aby wykryć anomalie.
Gotówka . Przejrzyj uzgodnienia bankowe, licz gotówkę w kasie, potwierdź ograniczenia dotyczące sald bankowych, wystawiaj potwierdzenia bankowe.
Zbywalne papiery wartościowe . Potwierdzaj papiery wartościowe, przeglądaj kolejne transakcje, weryfikuj wartość rynkową.
Należności . Potwierdź salda kont, zbadaj kolejne windykacje, przetestuj sprzedaż na koniec roku i procedury odcięcia.
Inwentaryzacja . Obserwuj spis z natury, uzyskaj potwierdzenie zapasów przechowywanych w innych lokalizacjach, przetestuj procedury odbioru i wysyłki, sprawdź opłacone faktury dostawców, przetestuj obliczenia przydzielonych kosztów ogólnych, przejrzyj bieżące koszty produkcji, prześledź skompilowane koszty zapasów do księgi głównej.
Środki trwałe . Obserwuj aktywa, przeglądaj pozwolenia na zakup i zbycie, przeglądaj dokumenty leasingowe, przeglądaj raporty z wycen, ponownie obliczaj amortyzację.
Zobowiązania . Potwierdź rachunki, przetestuj koniec roku.
Naliczone wydatki . Sprawdź kolejne płatności, porównaj salda z poprzednimi latami, ponownie oblicz rozliczenia międzyokresowe.
Dług . Potwierdź z pożyczkodawcami, przejrzyj umowy najmu, przejrzyj referencje w protokołach zarządu.
Przychody . Analiza dokumentów potwierdzających wybór sprzedaży, przegląd kolejnych transakcji, ponowne obliczenie procentu ukończenia, przegląd historii zwrotów sprzedaży i dodatków.
Koszty . Zbadaj dokumenty potwierdzające wybór wydatków, przeglądaj kolejne transakcje, potwierdzaj nietypowe pozycje u dostawców.
Audyt jest najdroższym ze wszystkich rodzajów badania sprawozdań finansowych. Najtańsza jest kompilacja, po której następuje recenzja. Ze względu na jego koszt wiele firm próbuje obniżyć poziom do przeglądu lub kompilacji, chociaż jest to opcja tylko wtedy, gdy jest to akceptowalne dla odbiorców raportu. Jednostki publiczne muszą oprócz corocznego badania poddawać przeglądowi kwartalne sprawozdania finansowe.
Audyty są droższe dla firm publicznych, ponieważ biegli rewidenci muszą przestrzegać bardziej rygorystycznych standardów audytu Rady Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB), a tym samym przerzucą zwiększone koszty na swoich klientów.
