Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży
Definicja papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży
Papier wartościowy dostępny do sprzedaży to instrument dłużny lub kapitałowy, który nie jest klasyfikowany jako jeden z następujących:
Handlowe papiery wartościowe . Klasyfikację tę przypisuje się inwestycjom, których intencją jest krótkoterminowa sprzedaż w celu osiągnięcia zysku.
Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności . Klasyfikację tę przypisuje się inwestycjom, w przypadku których zamierza się je utrzymać do terminu zapadalności.
Klasyfikacje te są wymagane przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości dotyczące rejestrowania inwestycji w księgach rachunkowych przedsiębiorstwa. Klasyfikacji dokonuje się w momencie zakupu papieru wartościowego.
Rachunkowość papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży
Jeżeli firma posiada inwestycje w dłużne i kapitałowe papiery wartościowe, które są klasyfikowane jako papiery wartościowe dostępne do sprzedaży, a także jeżeli kapitałowe papiery wartościowe mają łatwe do ustalenia wartości godziwe, wówczas ich wartości godziwe należy następnie zarejestrować w bilansie. Należy wykluczyć wszelkie niezrealizowane zyski i straty z tytułu posiadania majątku z zysków i zamiast tego wykazać je w innych całkowitych dochodach do czasu ich realizacji (tj. Poprzez sprzedaż papierów wartościowych stronie trzeciej).
Jeżeli papier wartościowy dostępny do sprzedaży jest zabezpieczany w ramach zabezpieczenia wartości godziwej, należy ująć związany z nim zysk lub stratę z tytułu posiadania majątku w zyskach w okresie zabezpieczenia.
Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży można zaklasyfikować w bilansie jako aktywa obrotowe, jeżeli mają zostać upłynnione w ciągu jednego roku, lub jako aktywa długoterminowe, jeżeli mają być utrzymywane przez dłuższy okres.
Przykład papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży
Na przykład Plasma Storage Devices kupuje udziałowe papiery wartościowe o wartości 10 000 USD, które klasyfikuje jako dostępne do sprzedaży. Po roku notowana cena rynkowa papierów wartościowych spada łączną wartość inwestycji do 8 000 USD. W następnym roku notowana cena rynkowa papierów wartościowych zwiększa całkowitą wartość inwestycji do 11 000 USD, po czym Plasma sprzedaje udziałowe papiery wartościowe.
Plazma rejestruje spadek wartości w pierwszym roku z następującym wpisem:
