Elementy systemu kontroli wewnętrznej

System kontroli wewnętrznej składa się z pięciu elementów. Księgowy musi być świadomy tych elementów podczas projektowania systemu księgowego, podobnie jak każdy, kto przeprowadza audyt systemu. Elementy systemu kontroli wewnętrznej są następujące:

• Środowisko kontrolne . Taka jest postawa kierownictwa i ich pracowników odnośnie potrzeby kontroli wewnętrznej. Jeśli kontrole są traktowane poważnie, znacznie zwiększa to solidność systemu kontroli wewnętrznej.

• Ocena ryzyka . Jest to proces przeglądu firmy, aby zobaczyć, gdzie leżą najbardziej krytyczne ryzyka, a następnie zaprojektowania mechanizmów kontrolnych w celu przeciwdziałania tym zagrożeniom. Ocenę tę należy przeprowadzać regularnie, aby uwzględnić wszelkie nowe ryzyka wynikające ze zmian w prowadzonej działalności.

• Działania kontrolne . Jest to wykorzystanie systemów księgowych, technologii informacyjnej i innych zasobów w celu zapewnienia wprowadzenia odpowiednich kontroli i ich prawidłowego działania. Na przykład mogą istnieć systemy księgowe do okresowego przeprowadzania audytów zapasów i audytów środków trwałych. Ponadto mogą istnieć kopie zapasowe poza siedzibą firmy, aby zminimalizować ryzyko utraty danych.

• Informacja i komunikacja . Informacje o kontrolach należy przekazywać kierownictwu w odpowiednim czasie, aby można było szybko zaradzić brakom. Ilość przekazywanych informacji powinna być dostosowana do potrzeb odbiorcy.

• Monitorowanie . Jest to zbiór procesów wykorzystywanych przez kierownictwo do badania i oceny, czy kontrole wewnętrzne funkcjonują prawidłowo. Idealnie byłoby, gdyby kierownictwo było w stanie dostrzec błędy kontroli i wprowadzić poprawki w celu poprawy środowiska kontroli. W przeciwnym razie niewłaściwa lub nieskuteczna kontrola może pozwolić zniekształceniom na przedostanie się do sprawozdania finansowego.