Koszt złego długu
Koszt złego długu to kwota należności na koncie, której nie można odzyskać. Klient zdecydował się nie płacić tej kwoty z powodu trudności finansowych lub z powodu sporu dotyczącego produktu lub usługi sprzedanej klientowi. Do pewnego stopnia wysokość tego wydatku odzwierciedla wybory kredytowe dokonane przez sprzedawcę przy udzielaniu kredytu klientom. Kwotę nieściągalnego długu obciążającą koszt wylicza się za pomocą jednej z dwóch metod:
Bezpośredni odpis . Gdy okaże się, że konkretna faktura klienta nie zostanie zapłacona, kwota faktury zostanie bezpośrednio obciążona kosztem nieściągalnych należności. Jest to obciążenie rachunku wydatków na złe długi i uznanie konta należności. Zatem wydatek jest bezpośrednio powiązany z określoną fakturą. To nie jest zmniejszenie sprzedaży, ale raczej wzrost kosztów.
Metoda ulgowa . Podczas rejestrowania transakcji sprzedaży rejestrowana jest również powiązana kwota kosztu nieściągalnego długu, zgodnie z teorią, że przybliżoną kwotę złego długu można określić na podstawie wyników historycznych. Jest to rejestrowane jako obciążenie rachunku wydatków na złe długi i uznanie odpisu na wątpliwe konta. Faktyczna eliminacja niezapłaconych należności następuje później poprzez pobranie kwoty na koncie rezerw. To nie jest zmniejszenie sprzedaży.
Obliczenie kosztu nieściągalnego długu w ramach metody odpisu można określić na kilka sposobów, takich jak:
Stosowanie ogólnego odsetka złych długów do całej sprzedaży kredytowej
Stosowanie coraz większego odsetka do późniejszych przedziałów czasowych, w których należności są raportowane w raporcie wiekowania należności
Na podstawie analizy ryzyka każdego klienta
Niezależnie od zastosowanej metody obliczania, należy ją aktualizować w każdym kolejnym miesiącu w celu uwzględnienia wszelkich zmian w podstawowych informacjach o należnościach.
Metoda bezpośredniego odpisu nie jest teoretycznie najbardziej poprawnym sposobem ujęcia kosztu należności nieściągalnych, ponieważ jest on rozpoznawany kilka miesięcy później niż przychód związany z początkową sprzedażą, co powoduje rozdzielenie elementów tej samej transakcji na różne okresy. Bardziej poprawnym podejściem jest metoda odpisów, ponieważ część całej sprzedaży jest rezerwowana w momencie rozpoznania przychodu. W tym drugim przypadku przychody i związane z nimi koszty pojawiają się w tym samym okresie, więc można zobaczyć pełny wpływ całej sprzedaży na zyski w tym samym okresie rozliczeniowym.
Wydatki na należności nieściągalne pojawiają się w pozycji rachunku zysków i strat, w części kosztów operacyjnych w dolnej połowie sprawozdania.
Jako przykład metody ulg ABC International odnotowuje 1 000 000 USD sprzedaży kredytowej w ostatnim miesiącu. Historycznie ABC zwykle doświadcza odsetka nieściągalnych długów w wysokości 1%, więc rejestruje koszt nieściągalnych długów w wysokości 10 000 USD z debetem na koszt nieściągalnych długów i uznaniem odpisu na wątpliwe konta. W następnych miesiącach faktura na 2000 USD jest uznawana za nieściągalną, więc jest usuwana z rejestrów firmy wraz z debetem w wysokości 2000 USD na rezerwę na wątpliwe konta i uznanie należności.
