Rachunkowość konsolidacyjna

Rachunkowość konsolidacyjna to proces łączenia wyników finansowych kilku spółek zależnych w połączone wyniki finansowe spółki dominującej. Ta metoda jest zwykle stosowana, gdy jednostka dominująca posiada ponad 50% udziałów w innej jednostce. Poniższe kroki dokumentują przebieg procesu księgowania konsolidacyjnego:

  1. Rekord pożyczek międzyfirmowych. Jeśli spółka dominująca konsolidowała salda środków pieniężnych swoich jednostek zależnych na rachunku inwestycyjnym, należy rejestrować pożyczki międzyfirmowe od jednostek zależnych do spółki dominującej. Należy również odnotować alokację dochodu odsetkowego dla odsetek uzyskanych z inwestycji skonsolidowanych od spółki dominującej do jednostek zależnych.

  2. Naliczaj koszty korporacyjne . Jeśli spółka macierzysta przypisuje swoje koszty ogólne do spółek zależnych, należy obliczyć kwotę alokacji i obciążyć nią różne spółki zależne.

  3. Naliczanie zobowiązań . Jeśli spółka macierzysta prowadzi operację skonsolidowanych zobowiązań, sprawdź, czy wszystkie zobowiązania zarejestrowane w tym okresie zostały odpowiednio obciążone różnymi spółkami zależnymi.

  4. Nalicz koszty wynagrodzeń . Jeśli firma macierzysta korzysta ze wspólnego systemu płatniczego do płacenia wszystkim pracownikom w całej firmie, należy upewnić się, że wszystkie spółki zależne zostały odpowiednio przypisane do wydatków na wynagrodzenia.

  5. Zakończenie wpisów dostosowawczych . Na poziomie jednostek zależnych i korporacyjnych należy zapisywać wszelkie wpisy korygujące potrzebne do prawidłowego rejestrowania transakcji przychodów i kosztów w odpowiednim okresie.

  6. Zbadaj salda na kontach aktywów, zobowiązań i kapitału własnego . Sprawdź, czy zawartość wszystkich rachunków aktywów, zobowiązań i kapitału własnego zarówno dla jednostek zależnych, jak i korporacyjnej jednostki dominującej jest poprawna i skoryguj w razie potrzeby.

  7. Przejrzyj sprawozdania finansowe jednostek zależnych . Wydrukuj i przejrzyj sprawozdania finansowe każdej spółki zależnej i zbadaj wszelkie pozycje, które wydają się niezwykłe lub nieprawidłowe. Dokonaj niezbędnych korekt.

  8. Wyeliminuj transakcje międzyfirmowe . Jeżeli wystąpiły jakiekolwiek transakcje wewnątrzgrupowe, należy je cofnąć na poziomie jednostki dominującej, aby wyeliminować ich skutki ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

  9. Przejrzyj macierzyste sprawozdania finansowe . Wydrukuj i przejrzyj sprawozdania finansowe firmy macierzystej i zbadaj wszelkie pozycje, które wydają się niezwykłe lub nieprawidłowe. Dokonaj niezbędnych korekt.

  10. Zapisz zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego . Jeśli firma osiągnęła zysk, zapisz zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego. Może być to również konieczne na poziomie oddziałów.

  11. Zamknij księgi pomocnicze . W zależności od używanego oprogramowania księgowego może być konieczne uzyskanie dostępu do dokumentacji finansowej każdego oddziału i oznaczenie jej jako zamkniętej. Zapobiega to rejestrowaniu jakichkolwiek dodatkowych transakcji w zamkniętym okresie rozliczeniowym.

  12. Zamknij księgi firmy macierzystej . Oznacz okres rozliczeniowy firmy macierzystej jako zamknięty, aby w zamykanym okresie rozliczeniowym nie można było zgłaszać żadnych dodatkowych transakcji.

  13. Wydawać sprawozdania finansowe . Wydrukuj i rozpowszechniaj sprawozdania finansowe spółki macierzystej.

Jeśli jednostka zależna używa innej waluty jako waluty operacyjnej, dodatkowym krokiem w zakresie rachunkowości konsolidacyjnej jest konwersja jej sprawozdań finansowych na walutę operacyjną spółki dominującej.

Biorąc pod uwagę znaczną liczbę etapów, warto przekształcić je w szczegółową procedurę, którą dział księgowości powinien z wielką skrupułą przestrzegać w ramach procesu zamykania. W przeciwnym razie można pominąć kluczowy krok, który zniweczy wyniki sprawozdania finansowego.

Niektóre z opisanych tutaj zadań można zautomatyzować lub przynajmniej uprościć, aby szybciej sporządzać sprawozdania finansowe. Jednak do pewnego stopnia wyższy poziom dokładności wymagany do sporządzenia dokładniejszych sprawozdań finansowych wymaga dodatkowego wysiłku konsolidacyjnego, a zatem więcej czasu.

Podobne Artykuły