Sprawozdania finansowe pro forma
Sprawozdania finansowe pro forma to sprawozdania finansowe wydawane przez jednostkę przy użyciu założeń lub hipotetycznych warunków dotyczących zdarzeń, które mogły wystąpić w przeszłości lub mogą wystąpić w przyszłości. Te stwierdzenia są używane do przedstawiania poglądów wyników korporacji osobom z zewnątrz, być może jako część propozycji inwestycji lub pożyczki. Budżet można również uznać za odchylenie w sprawozdaniach finansowych pro forma, ponieważ przedstawia on przewidywane wyniki organizacji w przyszłym okresie, w oparciu o pewne założenia.
Oto kilka przykładów sprawozdań finansowych pro forma:
Prognoza pro forma na cały rok . Jest to prognoza wyników przedsiębiorstwa od początku roku, do której dodaje się oczekiwane wyniki na pozostałą część roku, aby otrzymać zestaw całorocznych sprawozdań finansowych pro forma. Podejście to jest przydatne do prognozowania oczekiwanych wyników zarówno wewnątrz zarządu, jak i na zewnątrz inwestorów i wierzycieli.
Projekcja inwestycyjna pro forma . Firma może ubiegać się o finansowanie i chce pokazać inwestorom, jak zmienią się wyniki firmy, jeśli zainwestują określoną kwotę pieniędzy w biznes. Takie podejście może skutkować kilkoma różnymi zestawami sprawozdań finansowych pro forma, z których każdy przeznaczony jest dla innej kwoty inwestycji.
Historyczny z przejęciem . Jest to retrospektywna prognoza wyników firmy w jednym lub kilku poprzednich latach, która obejmuje wyniki innej działalności, którą firma chce kupić, po odliczeniu kosztów akwizycji i synergii. Podejście to jest przydatne, aby zobaczyć, jak potencjalne przejęcie mogło zmienić wyniki finansowe jednostki przejmującej. Możesz również użyć tej metody dla krótszego okresu wstecznego, tylko do początku bieżącego roku podatkowego; dzięki temu inwestorzy mogą zorientować się, jakie wyniki osiągnęłaby spółka, gdyby na początku roku dokonano niedawnego nabycia; może to być użyteczna ekstrapolacja wyników, które mogą wystąpić w następnym roku podatkowym.
Analiza ryzyka . Przydatne może być utworzenie innego zestawu sprawozdań finansowych pro forma, które odzwierciedlają najlepsze i najgorsze scenariusze dla danej firmy, tak aby menedżerowie mogli zobaczyć wpływ finansowy różnych decyzji oraz zakres, w jakim mogą złagodzić to ryzyko.
Korekty do GAAP lub MSSF . Kierownictwo może uważać, że wyniki finansowe, które przedstawił zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości lub standardami rachunkowości MSSF, są niedokładne lub nie ujawniają pełnego obrazu wyników jego działalności (zwykle z powodu wymuszonej sprawozdawczości jednorazowego zdarzenia). Jeśli tak, mogą sporządzić sprawozdania finansowe pro forma, które zawierają korekty, które ich zdaniem są niezbędne, aby zapewnić lepszy obraz działalności. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd ma słabe spojrzenie na tego rodzaju skorygowaną sprawozdawczość i wydała regulacje w tej sprawie w swoim rozporządzeniu G.
Może wystąpić poważny problem z publicznym publikowaniem sprawozdań finansowych pro forma, ponieważ zawierają one założenia kierownictwa dotyczące warunków prowadzenia działalności, które mogą znacznie różnić się od rzeczywistych wydarzeń, a które z perspektywy czasu mogą okazać się skrajnie niedokładne. Ogólnie rzecz biorąc, sprawozdania finansowe pro forma mają tendencję do przedstawiania firmy jako odnoszącej większe sukcesy niż w rzeczywistości i dysponującej większymi zasobami finansowymi, niż może być w rzeczywistości. W związku z tym inwestorzy powinni zachować szczególną ostrożność przy ocenie tego typu sprawozdań finansowych i poświęcić czas na zrozumienie, czym różnią się one od zwykłych sprawozdań finansowych firmy emitującej.
