Procedury analityczne
Procedury analityczne to rodzaj dowodów wykorzystywanych podczas audytu. Procedury te mogą wskazywać na możliwe problemy z dokumentacją finansową klienta, które można następnie dokładniej zbadać. Procedury analityczne obejmują porównania różnych zestawów informacji finansowych i operacyjnych, aby sprawdzić, czy historyczne powiązania są kontynuowane w badanym okresie. W większości przypadków te relacje powinny pozostać spójne w czasie. Jeśli nie, może to oznaczać, że dokumentacja finansowa klienta jest nieprawidłowa, prawdopodobnie z powodu błędów lub oszukańczych działań sprawozdawczych.
Przykłady procedur analitycznych są następujące:
Porównaj wskaźnik niespłaconej sprzedaży z kwotą z poprzednich lat. Ten związek między należnościami a sprzedażą powinien pozostać mniej więcej taki sam przez cały czas, chyba że nastąpiły zmiany w bazie klientów, polityce kredytowej organizacji lub praktykach windykacyjnych. Jest to forma analizy wskaźnikowej.
Przejrzyj aktualny wskaźnik w kilku okresach sprawozdawczych. To porównanie aktywów obrotowych ze zobowiązaniami bieżącymi powinno być mniej więcej takie same na przestrzeni czasu, chyba że jednostka zmieniła swoje zasady dotyczące należności, zapasów lub zobowiązań. Jest to forma analizy wskaźnikowej.
Porównaj salda końcowe na rachunku kosztów rekompensat za kilka lat. Kwota ta powinna nieco wzrosnąć wraz z inflacją. Nietypowe skoki mogą wskazywać na oszukańcze płatności dokonywane w celu oszukania pracowników za pośrednictwem systemu płac. Jest to forma analizy trendów.
Zbadaj linię trendu wydatków na złe długi. Kwota ta powinna się zmieniać w zależności od sprzedaży. W przeciwnym razie kierownictwo może nieprawidłowo rozpoznawać nieściągalne długi w odpowiednim czasie. Jest to forma analizy trendów.
Pomnóż liczbę pracowników przez średnie wynagrodzenie, aby oszacować całkowite roczne wynagrodzenie, a następnie porównaj wynik z rzeczywistymi całkowitymi kosztami wynagrodzeń za dany okres. Klient musi wyjaśnić wszelkie istotne różnice w stosunku do tej kwoty, takie jak premie lub bezpłatne urlopy pracownicze. Jest to forma testu na rozsądek.
Jeżeli wyniki tych procedur istotnie różnią się od oczekiwań, biegły rewident powinien omówić je z kierownictwem. Dyskusja wymaga pewnego sceptycyzmu, ponieważ kierownictwo może nie chcieć poświęcać czasu na zagłębianie się w szczegółowe wyjaśnienia lub ukrywać oszukańcze zachowanie. Odpowiedzi kierownictwa powinny być udokumentowane i mogą być cenne jako punkt odniesienia przy przeprowadzaniu tej samej analizy w następnym roku.
Audytorzy są zobowiązani do zaangażowania się w procedury analityczne w ramach zlecenia badania.
