Próbkowanie sekwencyjne
Próbkowanie sekwencyjne to technika pobierania próbek, która obejmuje ocenę każdej próbki pobranej z populacji w celu sprawdzenia, czy pasuje do pożądanego wniosku; audytor zaprzestaje oceny próbek, gdy tylko pojawi się wystarczające poparcie dla wniosku. Takie podejście może skutkować mniejszą liczbą badanych jednostek próbkowania, chociaż pobieranie próbek będzie kontynuowane w przypadku stwierdzenia jakichkolwiek odchyleń. W konsekwencji plany pobierania próbek sekwencyjnych działają najlepiej, gdy spodziewanych jest kilka odchyleń.
Próbka sekwencyjna składa się zwykle z dwóch do czterech grup jednostek próbkowania. Audytor używa programu komputerowego do określenia wielkości każdej z tych grup na podstawie dopuszczalnego wskaźnika odchyleń, ryzyka nadmiernego polegania na nim oraz oczekiwanego wskaźnika odchylenia populacji.
Proces sekwencyjnego pobierania próbek rozpoczyna się od zbadania przez audytora pierwszej grupy jednostek losowania. Na podstawie wyników tego badania biegły rewident podejmuje decyzję, czy:
Akceptuj oszacowany poziom ryzyka kontroli, bez angażowania się w żadne dodatkowe pobieranie próbek;
Wstrzymać dalsze pobieranie próbek, ponieważ nie można osiągnąć planowanej pewności i dopuszczalnego stopnia odchylenia z powodu obecności zbyt wielu odchyleń; lub
Zaangażuj się w badanie dodatkowych jednostek do pobierania próbek, aby zebrać więcej informacji na temat tego, czy można poprzeć planowany oszacowany poziom ryzyka kontroli.
Na przykład audytor opracowuje zestaw trzech grup jednostek do pobierania próbek, z których każda kolejna grupa zawiera taką samą liczbę jednostek do pobrania. Plan pobierania próbek obejmuje przejście do następnej grupy jednostek do pobierania próbek, jeżeli poprzednia grupa zawiera co najmniej jedno odchylenie. Oto kilka wyników:
Scenariusz 1. Analiza pierwszej grupy nie ujawnia odchyleń, więc biegły rewident stwierdza, że próba potwierdza planowany oszacowany poziom ryzyka kontroli. W związku z tym postanawia nie badać żadnych dodatkowych jednostek do pobierania próbek.
Scenariusz 2. Analiza pierwszej grupy ujawnia dwa odchylenia, więc audytor decyduje się na kontynuację pobierania próbek, wykorzystując następną grupę próbkowania. Okazuje się, że ta druga grupa zawiera jedno dodatkowe odchylenie, więc kontrola jest kontynuowana w trzeciej grupie próbek w jej ciągłym poszukiwaniu dalszych informacji, aby sprawdzić, czy zwiększone wyniki próbek ostatecznie potwierdzą oszacowany poziom ryzyka kontroli.
Scenariusz 3. Analiza pierwszej grupy ujawnia cztery odchylenia, czyli zbyt wiele odchyleń. Zaangażowanie się w badanie kolejnych grup jednostek losowania nie poprawi sytuacji, dlatego audytor przerywa proces doboru próby.
Gdy wydaje się konieczne, aby przejść do następnej grupy jednostek do pobierania próbek, biegły rewident powinien rozważyć koszty i korzyści z dalszego angażowania się w badania. Jest możliwe, że audytor nie będzie chciał przejść przez każdą grupę jednostek próbkowania, a zamiast tego zaakceptuje wniosek, że nie można osiągnąć planowanej pewności i dopuszczalnego poziomu odchyleń.
