Opłata warunkowa

Opłata warunkowa to forma rekompensaty, która jest wypłacana dopiero po osiągnięciu określonego celu. Na przykład umowa dotycząca warunkowej opłaty może wypłacić księgowemu 50 000 USD, gdy skonstruowany przez niego biznesplan zostanie wykorzystany do udanej sprzedaży papierów wartościowych przez klienta. Lub porozumienie może przewidywać wypłatę połowy wszystkich oszczędności uzyskanych po przeprowadzeniu przez księgowego badania faktur frachtu klienta. Jednak umieszczenie księgowego mocno w obozie klienta, tak aby obaj wygrywali po osiągnięciu wyniku, nie daje księgowemu pozoru niezależności. Na przykład, jeśli klient zgadza się zapłacić audytorowi opłatę w wysokości 100 000 USD, która jest uzależniona od wykorzystania czystej opinii audytowej w celu uzyskania kredytu bankowego,jest całkowicie prawdopodobne, że biegły rewident będzie aktywnie pomagał klientowi w sporządzeniu zestawu zbyt optymistycznych sprawozdań finansowych, które bardziej niezależny audytor odrzuciłby.

Biorąc pod uwagę ten problem z niezależnością, Kodeks Postępowania AICPA zabrania wykonywania jakichkolwiek usług profesjonalnych za wynagrodzeniem warunkowym w następujących okolicznościach:

• Podczas przeprowadzania badania lub przeglądu sprawozdań finansowych dla klienta;

• Przy dokonywaniu kompilacji sprawozdania finansowego, dla którego księgowy sporządził sprawozdanie z kompilacji, a sprawozdanie z kompilacji nie wykazuje braku niezależności;

• Podczas przeprowadzania badania potencjalnych informacji finansowych; lub

• Przy sporządzaniu zeznania podatkowego, zmianie zeznania podatkowego lub przygotowaniu wniosku o zwrot podatku.