Warunkowa strata
Warunkowa strata to taka, która może powstać w zależności od tego, czy zdarzenie nastąpi w pewnym momencie w przyszłości. Analityk poszukuje dokumentacji strat warunkowych w sprawozdaniu finansowym spółki w celu oszacowania prawdopodobieństwa zaciągnięcia przez jednostkę dodatkowych zobowiązań.
Jeżeli potrafisz rozsądnie oszacować wysokość straty warunkowej i jest prawdopodobne, że strata wystąpi, to zanotuj stratę w księgach rachunkowych, co oznacza, że pojawia się ona w sprawozdaniu finansowym. Jeżeli zdarzenie powodujące stratę jest tylko racjonalnie możliwe, nie należy odnotowywać straty w zapisach księgowych; zamiast tego opisz sytuację w informacji dodatkowej dołączonej do sprawozdania finansowego. Jeżeli prawdopodobieństwo wystąpienia straty jest znikome, nie ma potrzeby rejestrowania ani opisywania zdarzenia w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego.
Jeżeli kwota związana ze stratą warunkową jest nieistotna, rejestracja straty może nie być konieczna, nawet jeśli kwotę można rozsądnie oszacować i jest prawdopodobne, że strata wystąpi.
Na przykład firma została powiadomiona przez lokalną komisję zagospodarowania przestrzennego, że musi naprawić opuszczoną nieruchomość, na której w przeszłości składowano chemikalia. Firma wynajęła firmę konsultingową, aby oszacowała koszt środków zaradczych, który został udokumentowany na 10 milionów dolarów. Ponieważ kwota straty została rozsądnie oszacowana i istnieje prawdopodobieństwo, że strata wystąpi, spółka może odnotować 10 milionów dolarów jako stratę warunkową. Gdyby komisja zagospodarowania przestrzennego nie wskazała odpowiedzialności spółki, właściwsze mogłoby być wspomnienie o stracie jedynie w informacjach towarzyszących sprawozdaniom finansowym.
Prawdopodobieństwo strat warunkowych powinno być regularnie oceniane, aby sprawdzić, czy stały się one prawdopodobne. Jeżeli prawdopodobieństwo straty jest zakwalifikowane jako prawdopodobne, należy utworzyć na nie rezerwę w okresie, w którym jego prawdopodobieństwo zostało przeliczone do klasyfikacji „prawdopodobne”.
Warto udokumentować, dlaczego ewentualna strata jest prawdopodobna lub nie, choćby w celu obrony stanowiska firmy, gdy jest ono badane w ramach corocznego audytu, lub jeśli firma zostanie później wytoczona przez osobę, która twierdzi, że powinna była zostać poinformowany o ewentualnej stracie.
