Gdzie w bilansie pojawiają się rozliczenia międzyokresowe?

Zdecydowana większość rozliczeń międzyokresowych dotyczy wydatków. Rozliczenie międzyokresowe kosztów jest rejestrowane, gdy ponieśli Państwo wydatek, ale jeszcze nie zarejestrowaliście faktury dostawcy (prawdopodobnie dlatego, że faktura nie została jeszcze otrzymana).

Rozliczenia międzyokresowe bierne są zazwyczaj krótkoterminowe, dlatego są rejestrowane w bilansie w części zobowiązań bieżących. Oto przykłady rozliczeń międzyokresowych biernych i rachunków, na których byś je odnotował:

  • Naliczone odsetki są rejestrowane wraz z uznaniem na rachunku zobowiązań odsetkowych

  • Naliczenie podatku od wynagrodzeń jest rejestrowane wraz z uznaniem na koncie zobowiązań z tytułu podatku od wynagrodzeń

  • Naliczenie wynagrodzenia jest rejestrowane wraz z uznaniem na rachunku zobowiązań z tytułu wynagrodzeń

Jeśli masz kilka niewielkich rozliczeń międzyokresowych, może być dopuszczalne zapisanie ich wszystkich na koncie „innych zobowiązań”. Nie należy rejestrować żadnych rozliczeń międzyokresowych na rachunku zobowiązań, ponieważ jest on zarezerwowany dla zobowiązań handlowych, które są zwykle księgowane na rachunku za pośrednictwem modułu rozrachunków z dostawcami w programie księgowym.

Rzadziej naliczane są dochody. Naliczone przychody są rejestrowane, gdy uzyskasz przychody od klienta, ale jeszcze nie zafakturowałeś klienta (po wystawieniu rachunku klientowi sprzedaż jest rejestrowana za pośrednictwem modułu rozliczeniowego w oprogramowaniu księgowym). Sytuacje dotyczące naliczonych przychodów mogą trwać przez kilka okresów rozliczeniowych, aż do odpowiedniego czasu na fakturowanie odbiorcy. Niemniej jednak dochody międzyokresowe są określane jako krótkoterminowe i dlatego byłyby ujęte w bilansie w sekcji aktywów obrotowych. Wpis dotyczący naliczonych przychodów jest zwykle uznaniem konta sprzedaży i obciążeniem konta naliczonych przychodów. Nie rejestruj żadnych naliczonych przychodów na koncie rozrachunków z odbiorcami, ponieważ jest ono zarezerwowane dla należności handlowych, które są zwykle księgowane na koncie za pośrednictwem modułu faktur w oprogramowaniu księgowym.

Należy zawsze tworzyć memoriałowe zapisy księgowe, aby automatycznie odwracały się w następnym okresie rozliczeniowym. W przeciwnym razie istnieje duże prawdopodobieństwo, że pozostaną one w bilansie jeszcze długo po ich usunięciu.

Audytorzy dokonają przeglądu wszelkich rozliczeń międzyokresowych rozliczeń międzyokresowych powyżej określonej minimalnej wielkości, dlatego należy zachować szczegółową dokumentację uzupełniającą zawierającą powody, dla których je odnotowałeś.

Podobne Artykuły