Jak rozliczać ulepszenia dzierżawy
Ulepszenia dzierżawy definiuje się jako ulepszenia wynajmowanej powierzchni opłacone przez najemcę. Przykłady ulepszeń dzierżawy to:
Ściany i sufity wewnętrzne
Dodatki elektryczne i hydrauliczne
Wbudowana szafka
Wykładziny i płytki
Ulepszenia dzierżawy generalnie wracają do własności wynajmującego po zakończeniu umowy, chyba że najemca może je usunąć bez uszkodzenia wynajmowanej nieruchomości.
Przykładem ulepszeń w dzierżawie są biura budowane w niewykończonej powierzchni biurowej.
Kiedy płacisz za ulepszenia dzierżawy, skapitalizuj je, jeśli przekraczają limit kapitalizacji firmy. Jeśli nie, obciąż je kosztami w zaistniałym okresie. Jeśli skapitalizujesz te wydatki, zamortyzuj je przez krótszy okres ich użytkowania lub pozostały okres leasingu. Pozostały okres leasingu do celów amortyzacji może zostać przedłużony o dodatkowe okresy przedłużenia leasingu, jeśli odnowienie jest racjonalnie zapewnione (na przykład, gdy istnieje możliwość odnowienia po okazyjnej cenie).
Jeśli później kupisz budynek, najprawdopodobniej umowa najmu zostanie rozwiązana, dzięki czemu możesz amortyzować przez szacowany pozostały okres użytkowania budynku, który prawdopodobnie będzie znacznie dłuższy niż okres pierwotnej dzierżawy, co skutkuje znacznie mniejszym miesięczna opłata.
Technicznie rzecz biorąc, amortyzujesz ulepszenia leasingu, zamiast je amortyzować. Powodem jest fakt, że właściciel jest właścicielem ulepszeń, więc użytkownik korzysta z niematerialnego prawa do korzystania z ulepszeń tylko w okresie leasingu - a wartości niematerialne i prawne są amortyzowane, a nie amortyzowane.
Na przykład firma ABC posiada pięcioletnią dzierżawę w budynku biurowym, a także opcję przedłużenia umowy najmu na dodatkowe pięć lat po obowiązującej wówczas stawce rynkowej. ABC płaci 150 000 USD za budowę biur w budynku natychmiast po wynajęciu powierzchni. Okres użytkowania tych biur wynosi 20 lat. Ponieważ nie ma możliwości zakupu po okazyjnej cenie, aby odnowić dzierżawę, nie ma wystarczającej pewności, że ABC odnowi umowę najmu. W związku z tym powinien zamortyzować 150 000 USD przez pięć lat istniejącej umowy leasingu, co stanowi krótszy z okresu użytkowania ulepszeń lub okresu leasingu. ABC rozpozna 30 000 USD amortyzacji w każdym z pięciu lat leasingu z następującym wpisem:
