Metoda kasowa

Omówienie metody gotówkowej

Metoda kasowa wymaga, aby sprzedaż była ujmowana w momencie otrzymania gotówki od klienta, a wydatki w momencie płatności na rzecz dostawców. Jest to prosta metoda księgowania, dlatego jest atrakcyjna dla mniejszych firm. W metodzie kasowej możliwa jest zmiana raportowanych zysków, dlatego IRS podejrzewa jej stosowanie (choć IRS nadal na to zezwala). Przykłady manipulacji metodą gotówkową:

• Przychody . Firma otrzymuje czek od klienta pod koniec swojego roku podatkowego, ale nie realizuje go do następnego roku, aby opóźnić uznanie dochodu do opodatkowania w bieżącym roku.

• Koszty . Przedsiębiorstwo płaci swoim dostawcom wcześnie, aby ująć większe koszty w bieżącym roku podatkowym, zmniejszając w ten sposób dochód podlegający opodatkowaniu w bieżącym roku.

Zachowanie odnotowane w obu przykładach jest zabronione przez IRS, ale może być trudne do wykrycia, chyba że zostanie przeprowadzony szczegółowy audyt.

IRS wymaga pewnych działań księgowych w celu ograniczenia możliwości manipulacji dochodami. W szczególności narzuca koncepcję konstruktywnego odbioru, zgodnie z którą wpływy gotówkowe muszą być rejestrowane, gdy tylko ustaną wszelkie ograniczenia związane z wpływami. Na przykład wymagałoby to ujęcia dochodu z odsetek od obligacji, za którą kupon przypada przed końcem roku, ale za którą nie otrzymano jeszcze odpowiedniej płatności.

Istnieją ważne okoliczności, w których metoda kasowa może posłużyć do opóźnienia ujęcia dochodu do opodatkowania. W szczególności, jeśli działalność przedsiębiorstwa charakteryzuje się silną sezonowością, a szczyt sprzedaży przypada tuż przed końcem roku, wpływy gotówkowe od klientów prawdopodobnie pojawią się w następnym roku, co opóźni uznanie dochodu podlegającego opodatkowaniu. To podejście działa najlepiej, gdy rok obrotowy kończy się bezpośrednio po szczycie sezonu sprzedaży.

Ograniczenia w stosowaniu metody gotówkowej

Biorąc pod uwagę korzyści podatkowe metody kasowej, IRS ogranicza jej stosowanie następującymi zasadami:

• Nie jest to dozwolone dla korporacji C lub schronisk podatkowych.

• Jest to dozwolone, gdy podmiot sprawozdawczy ma średnie roczne wpływy brutto w wysokości 25 000 000 USD lub mniej w ciągu ostatnich trzech lat podatkowych.

• Dozwolone jest prowadzenie działalności w zakresie usług osobistych, w przypadku której co najmniej 95% całej działalności jest związana z usługami.

Zasadniczo metoda gotówkowa jest dozwolona w przypadku mniejszych, nieprodukcyjnych przedsiębiorstw. Jeśli firma się rozwija, może oczekiwać odejścia od metody gotówkowej i przejścia na metodę memoriałową.