Badania bezpośrednie

Testy bezpośrednie to procedura audytu polegająca na badaniu sprawozdań finansowych i dokumentacji uzupełniającej, aby sprawdzić, czy nie zawierają błędów. Testy te są potrzebne jako dowód potwierdzający stwierdzenie, że dokumentacja finansowa jednostki jest kompletna, ważna i dokładna. Istnieje wiele testów bezpośrednich, z których może skorzystać audytor. Poniższa lista jest próbką dostępnych testów:

• Wydaj potwierdzenie z banku, aby sprawdzić końcowe salda gotówki

• Skontaktuj się z klientami, aby potwierdzić, że salda należności są prawidłowe

• Obserwuj inwentaryzację z natury na koniec okresu

• Potwierdź poprawność obliczeń wyceny zapasów

• Potwierdź z ekspertami, że wartości godziwe przypisane aktywom uzyskanym w wyniku połączenia jednostek są rozsądne

• Fizycznie dopasuj środki trwałe do rekordów środków trwałych

• Skontaktuj się z dostawcami, aby potwierdzić, że salda zobowiązań są prawidłowe

• Skontaktuj się z pożyczkodawcami, aby potwierdzić, że salda pożyczek są prawidłowe

• Przegląd protokołów rady dyrektorów w celu zweryfikowania istnienia zatwierdzonych dywidend

Jak wskazano na przykładach, badania bezpośrednie prawdopodobnie obejmą potwierdzenie sald kont ze stronami trzecimi (np. Potwierdzenie należności), ponowne obliczenie dokonane przez klienta (np. Wycenę zapasów) oraz obserwację przeprowadzanych transakcji (np. liczyć).

Jeśli badania bezpośrednie wykażą błędy lub zniekształcenia, może być wymagane dodatkowe badanie kontrolne. Ponadto podsumowanie wszystkich wykrytych błędów jest zawarte w piśmie do kierownictwa, które jest udostępniane komitetowi audytowemu klienta.

Badania bezpośrednie mogą być również przeprowadzane przez pracowników audytu wewnętrznego przedsiębiorstwa. Może to zapewnić, że wewnętrzne systemy zapisu działają zgodnie z planem. W przeciwnym razie systemy można ulepszyć w celu wyeliminowania problemów, zapewniając w ten sposób czystszy audyt, gdy audytorzy zewnętrzni przeprowadzają testy na koniec roku. Badania bezpośrednie przeprowadzane wewnętrznie mogą odbywać się przez cały rok.