Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych jest jednym ze sprawozdań finansowych wydawanych przez firmę i opisuje przepływy pieniężne do iz organizacji. Szczególny nacisk kładzie na rodzaje działalności, które generują i wykorzystują środki pieniężne, czyli operacje, inwestycje i finansowanie. Chociaż rachunek przepływów pieniężnych jest ogólnie uważany za mniej krytyczny niż rachunek zysków i strat i bilans, można go wykorzystać do dostrzeżenia trendów w wynikach działalności, które nie są łatwo widoczne w pozostałej części sprawozdania finansowego. Jest to szczególnie przydatne, gdy występuje rozbieżność między kwotą zgłoszonych zysków a kwotą przepływów pieniężnych netto generowanych przez operacje.
Mogą wystąpić znaczące różnice między wynikami wykazanymi w rachunku zysków i strat a przepływami pieniężnymi w tym rachunku z następujących powodów:
Istnieją różnice w czasie między zarejestrowaniem transakcji a faktycznym wydatkowaniem lub otrzymaniem odnośnych środków pieniężnych.
Kierownictwo może stosować agresywne ujmowanie przychodów do raportowania przychodów, w przypadku których wpływy gotówkowe są jeszcze w przyszłości.
Działalność może pochłaniać dużo aktywów i dlatego wymaga dużych inwestycji kapitałowych, które nie pojawiają się w rachunku zysków i strat, z wyjątkiem sytuacji, w których następuje to z opóźnieniem w postaci amortyzacji.
Wielu inwestorów uważa, że zestawienie przepływów pieniężnych jest najbardziej przejrzystym ze sprawozdań finansowych (tj. Najtrudniejszym do sfałszowania), dlatego też zwykle polegają na nim bardziej niż na innych sprawozdaniach finansowych, aby określić rzeczywiste wyniki działalności. Mogą go wykorzystać do określenia źródeł i wykorzystania gotówki.
Przepływy pieniężne w sprawozdaniu są podzielone na następujące trzy obszary:
Działalność operacyjna . Stanowią one działalność gospodarczą przynoszącą dochody. Przykładami działalności operacyjnej są otrzymane i wydatkowane środki pieniężne na sprzedaż produktów, tantiemy, prowizje, grzywny, procesy sądowe, faktury od dostawców i pożyczkodawców oraz listy płac.
Działalność inwestycyjna . Są to wpłaty dokonane na nabycie aktywów długoterminowych, a także środki pieniężne otrzymane z ich sprzedaży. Przykładami działalności inwestycyjnej są kupno środków trwałych oraz kupno lub sprzedaż papierów wartościowych wyemitowanych przez inne podmioty.
Finansowanie działalności . Są to działania, które zmienią kapitał lub zadłużenie przedsiębiorstwa. Przykładami są sprzedaż akcji spółki, odkup akcji i wypłata dywidendy.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych można przedstawić na dwa sposoby: metodą bezpośrednią i metodą pośrednią. Metoda bezpośrednia wymaga od organizacji przedstawienia informacji o przepływach pieniężnych, które są bezpośrednio związane z pozycjami wywołującymi przepływy pieniężne, takich jak:
Gotówka odebrana od klientów
Otrzymane odsetki i dywidendy
Gotówka wypłacona pracownikom
Gotówka wypłacona dostawcom
Wypłacane odsetki
Zapłacony podatek dochodowy
Niewiele organizacji zbiera informacje wymagane dla metody bezpośredniej, więc zamiast tego używają metody pośredniej. W podejściu pośrednim zestawienie rozpoczyna się od dochodu lub straty netto wykazanej w rachunku zysków i strat spółki, a następnie wprowadza szereg korekt tej kwoty, aby uzyskać kwotę środków pieniężnych netto uzyskanych z działalności operacyjnej. Te korekty zazwyczaj obejmują:
Amortyzacja i amortyzacja
Rezerwa na straty na należnościach
Zysk lub strata na sprzedaży aktywów
Zmiana należności
Zmiana w inwentarzu
Zmiana zobowiązań
Podobne warunki
Zestawienie przepływów pieniężnych jest również znane jako rachunek przepływów pieniężnych.
