Odłączalne rozliczanie warrantów

Omówienie księgowania odłączalnych warrantów

W przypadku emisji podlegających oderwaniu warrantów, należy przyporządkować przychody ze sprzedaży instrumentu dłużnego z możliwymi do odłączenia warrantami na te dwie pozycje, w oparciu o ich niezależne względne wartości godziwe na dzień emisji. Część wpływów przypisanych do warrantów należy przeznaczyć na wpłacony kapitał, a pozostałą część na instrument dłużny.

Przykład księgowania odłączalnych warrantów

Hostetler Corporation emituje 1 milion dolarów długu zamiennego, który obejmuje 200 000 odłączalnych warrantów. Wartość godziwa długu zamiennego bez warrantów wynosi 900 000 USD, a wartość godziwa odłączalnych warrantów wynosi 300 000 USD bez długu. Opierając się na ich względnych wartościach godziwych, Hostetler przypisuje 750 000 USD do długu (obliczonego jako 900 000 ÷ (900 000 USD + 300 000 USD)) i 250 000 USD do odłączalnych warrantów (obliczonych jako 300 000 ÷ (900 000 USD + 300 000 USD)). Wynikowy zapis księgowy to: