Definicja próbkowania atrybutów
Próbkowanie atrybutów obejmuje wybranie niewielkiej liczby transakcji i przyjęcie założeń, w jaki sposób ich cechy reprezentują pełną populację, której częścią są wybrane pozycje. Pojęcie to jest często używane przez audytorów do testowania populacji pod kątem pewnych cech, takich jak obecność podpisu upoważniającego lub pieczęci zatwierdzenia na dokumencie. Koncepcję tę można wykorzystać do ustalenia, czy różne kontrole księgowe działają w sposób wiarygodny. Funkcjonalność kontroli jest ważna dla audytorów, ponieważ przeprowadzenie audytu jest dla nich dużo bardziej pracochłonne, gdy kontrole klienta są niewiarygodne.
Wynik próbkowania atrybutów jest binarny - warunek istnieje lub nie istnieje. Dlatego w próbkowaniu atrybutów nie ma szarej strefy. Przykłady typowych testów próbkowania atrybutów:
50 z 60 faktur było obsługiwanych przez zlecenie sprzedaży
38 z 40 faktur dostawców, które przekraczały 1000 USD, zawierało podpis zatwierdzenia
19 z 20 zakupów środków trwałych miało potwierdzający dokument autoryzacyjny podpisany przez prezesa firmy
3 z 80 faktur jest zaległych do zapłaty
Rabat za wcześniejszą płatność nie został uwzględniony w 2 z 11 faktur dostawców
13 z 211 wpisów do dziennika zostało zaksięgowanych na niewłaściwym koncie
Wyniki testu próbkowania atrybutów są następnie porównywane z dopuszczalnym poziomem błędu ustalonym dla tego testu. Jeśli wyniki testu są gorsze niż dopuszczalny poziom błędów, punkt kontrolny związany z testem nie powiódł się i powinien zostać poprawiony lub zastąpiony. Na przykład, jeśli akceptowalny wskaźnik niepowodzeń dla zatwierdzeń faktur dostawcy wynosi 3%, a testowany wskaźnik 5%, może być konieczne nałożenie dodatkowych kontroli, ponowne przeszkolenie personelu i / lub zmiana procedury zatwierdzania zakupu w celu zmniejszenia wskazanego wskaźnika niepowodzeń przez próbkowanie atrybutów.
Gdy testowana częstotliwość próbkowania wykracza poza dopuszczalny poziom błędu, możliwe jest, że przeprowadzenie większej liczby testów z większą wielkością próbki spowoduje faktyczny poziom błędu, który mieści się w dopuszczalnym poziomie błędu. Dlatego pierwszą reakcją wielu osób na marginalny wynik próbkowania atrybutów jest kontynuowanie testów na większej grupie próbek. To rozszerzenie wielkości próby często nie daje lepszych wyników, ponieważ pierwotnie mniejsza liczebność próby zapewniła już prawidłowy wgląd w podstawowy poziom błędu.
Próbkowanie atrybutów jest intensywnie wykorzystywane do testowania kontroli wewnętrznych. Wyniki tych testów mogą być następnie wykorzystane przez zewnętrznych audytorów firmy, którzy mogą polegać (lub nie) na sprawdzonych zdolnościach kontroli rachunkowości przy opracowywaniu własnych procedur dotyczących sposobu badania sprawozdań finansowych firmy.
