Warstwa LIFO

Warstwa LIFO odnosi się do transzy kosztów w systemie wyceny zapasów, który jest zgodny z założeniem przepływu kosztów „ostatni przyszedł, pierwszy wyszedł” (LIFO). Zasadniczo system LIFO zakłada, że ​​ostatnia zakupiona jednostka towaru jest pierwszą używaną lub sprzedaną. Oznacza to, że ostatnie koszty nabytych towarów są zwykle obciążane kosztami dość szybko, podczas gdy wcześniejsze koszty nabytych towarów pozostają w ewidencji kosztów, prawdopodobnie przez lata.

Ponieważ towary są zwykle kupowane luzem, koncepcja LIFO może skutkować dużą liczbą jednostek przechowywanych w magazynie, a każdy blok jednostek jest rejestrowany w innym punkcie cenowym lub w warstwie LIFO. Jeśli firma nadal nabywa i utrzymuje dużą liczbę jednostek na stanie, może to oznaczać, że z każdą pozycją magazynową skojarzonych jest wiele warstw LIFO, przy czym każda warstwa ma inny koszt.

Gdy z magazynu wypuszczana jest niezwykle duża liczba jednostek, powoduje to oderwanie jednej lub więcej warstw LIFO. Po usunięciu tych warstw koszty z nimi związane obciążają koszty. Jeśli warstwa LIFO jest bardzo stara, jej koszt może znacznie różnić się od ceny rynkowej, po której można było obecnie nabyć zapasy, tak więc kwota obciążająca koszt może być znacznie wyższa lub niższa niż normalnie .

W typowym środowisku kosztów inflacyjnych dostęp do starej warstwy LIFO oznacza, że ​​firma prawdopodobnie zgłosi niski koszt sprzedanych towarów, a tym samym wyższy niż zwykle zysk, co z kolei oznacza, że ​​może być zmuszona do zapłacenia niezwykle dużej kwoty podatek dochodowy.

Na przykład firma kupuje 100 zielonych widżetów za 10 dolarów w styczniu, kolejne 100 w lutym za 8 dolarów, a kolejne 100 w marcu za 6 dolarów. Każdy z tych zakupów reprezentuje inną warstwę LIFO. Jeśli firma sprzeda w kwietniu 110 widżetów, pobierze opłatę za całą warstwę LIFO, której koszt jednostkowy wynosi 6 USD, a także 10 jednostek z następnej najnowszej warstwy, która ma koszt 8 USD za jednostkę. To pozostawi jedną warstwę LIFO o 100 jednostkach po 10 $ każda i jedną warstwę o 90 jednostkach po 8 $ każda.

Biorąc pod uwagę możliwy duży wpływ warstw LIFO na raportowaną rentowność, kierownictwo powinno być świadome wszelkich nietypowych transz kosztów, do których można uzyskać dostęp w przypadku zmiany poziomu zapasów. Księgowy kosztów może przekazać im te informacje.