Rozliczanie odroczonych podatków dochodowych
Firma musi uwzględnić odroczone podatki dochodowe, gdy w okresie sprawozdawczym następuje zmiana netto w jej rezerwach i aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Kwota podatku odroczonego jest obliczana dla każdego podatkowego elementu działalności gospodarczej, który składa skonsolidowane zeznanie podatkowe. Aby rozliczyć odroczone podatki, należy wykonać następujące czynności:
Zidentyfikuj istniejące tymczasowe różnice i przeniesienia.
Ustal kwotę rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla tych różnic przejściowych, które podlegają opodatkowaniu, stosując odpowiednią stawkę podatkową.
Ustal wartość aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla tych różnic przejściowych, które podlegają odliczeniu, jak również ewentualnych przeniesień strat operacyjnych, stosując odpowiednią stawkę podatkową.
Określić kwotę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego dla wszelkich przeniesień obejmujących ulgi podatkowe.
Utworzyć odpis aktualizujący z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeśli istnieje większe niż 50% prawdopodobieństwo, że spółka nie zrealizuje części tych aktywów. Wszelkie zmiany wysokości tej kwoty należy ująć w wyniku z działalności kontynuowanej w rachunku zysków i strat. Potrzeba odpisu aktualizującego z tytułu wyceny jest szczególnie prawdopodobna, jeśli firma w przeszłości pozwalała na wygaśnięcie niewykorzystanych różnych przeniesień lub spodziewa się poniesienia strat w ciągu najbliższych kilku lat.
