Definicja naliczonych odsetek

Odsetki naliczone to kwota odsetek naliczonych od zadłużenia od ostatniej daty płatności odsetek. Pojęcie to jest zwykle używane do zestawiania kwoty niespłaconych odsetek, które są należne lub płatne przez firmę na koniec okresu rozliczeniowego, tak aby transakcja została zarejestrowana we właściwym okresie. Podejście to jest stosowane wyłącznie w ramach rachunkowości memoriałowej.

Na przykład, istnieje wierzytelność z tytułu pożyczki w wysokości 10 000 USD z oprocentowaniem 10%, na podstawie której otrzymano płatność obejmującą okres do 15 dnia miesiąca. Aby odnotować dodatkową kwotę należnych odsetek, która została naliczona od 16 do 30 dnia miesiąca, obliczenie jest następujące:

(10% x (15/365)) x 10000 USD = 41,10 USD naliczonych odsetek

Kwota odsetek narosłych dla odbiorcy płatności stanowi obciążenie rachunku należności odsetkowych (aktywów) i uznanie rachunku przychodów odsetkowych. Obciążenie jest wprowadzane do bilansu (jako składnik aktywów krótkoterminowych), a kredyt w rachunku zysków i strat.

Kwota naliczonych odsetek dla podmiotu zobowiązanego do zapłaty stanowi obciążenie rachunku kosztów odsetkowych i uznanie rachunku rozliczeń międzyokresowych biernych. Obciążenie jest przenoszone do rachunku zysków i strat, a kredyt w bilansie (jako zobowiązanie krótkoterminowe).

W obu przypadkach są one oznaczane jako wpisy wycofujące, więc są wycofywane na początku następnego miesiąca. Zatem efekt netto tych transakcji jest taki, że ujęcie przychodów lub kosztów jest przesunięte do przodu w czasie.

Ewidencja naliczonych odsetek nie jest przydatna ani konieczna, jeśli kwota, która ma zostać naliczona, jest nieistotna dla sprawozdania finansowego. Rejestrowanie go w takich okolicznościach tylko komplikuje sporządzanie sprawozdań finansowych, niż powinno być, i wprowadza ryzyko błędów.