Trwałe różnice w rachunkowości podatkowej
Trwała różnica to transakcja biznesowa, która jest wykazywana w różny sposób dla celów sprawozdawczości finansowej i podatkowej i w przypadku której różnica nigdy nie zostanie wyeliminowana. Trwała różnica skutkująca całkowitą eliminacją zobowiązania podatkowego jest wysoce pożądana, gdyż trwale zmniejsza zobowiązanie podatkowe firmy. W konsekwencji jest to kluczowy cel planowania podatkowego. Następujące typy transakcji reprezentują trwałe różnice, jeśli są rozliczane w Stanach Zjednoczonych:
Posiłki i rozrywka . Wydatki te są tylko częściowo ujmowane dla celów sprawozdawczości podatkowej.
Oprocentowanie obligacji komunalnych . Jest to dochód dla celów sprawozdawczości finansowej, który nie jest uznawany za dochód do opodatkowania.
Kary i grzywny . Wydatki te są rejestrowane dla celów sprawozdawczości finansowej, ale nie stanowią kosztów do celów sprawozdawczości podatkowej.
Występują również trwałe różnice związane z zakupem ubezpieczeń na życie pracowników, a także dochodem z tego ubezpieczenia.
Kwota obciążenia podatkowego i zobowiązania podatkowego odnotowana (odpowiednio) w rachunku zysków i strat i bilansie spółki oparta jest na przychodach księgowych plus lub minus wszelkie stałe różnice.
Transakcje wymienione powyżej mogą nie być trwałymi różnicami w innych krajach, ponieważ mogą one nie stosować ogólnie przyjętych zasad rachunkowości do rejestrowania transakcji do celów sprawozdawczości finansowej, a ich przepisy podatkowe prawdopodobnie różnią się od tych stosowanych w Kodeksie Podatkowym w Stanach Zjednoczonych. Zatem transakcja w jednej lokalizacji może generować trwałą różnicę, co może nie mieć miejsca w innej lokalizacji.
Trwałe różnice są spowodowane wymogami ustawowymi. Oznacza to, że status stałej różnicy transakcji biznesowej może ulec zmianie w dowolnym momencie, jeśli rząd zdecyduje się zmienić kod podatkowy.
Różnica trwała różni się od różnicy przejściowej, w przypadku której dysproporcja między sprawozdawczością podatkową i finansową jest z czasem eliminowana.
