Ceny transferowe

Ceny transferowe to metoda sprzedaży produktu z jednej spółki zależnej do drugiej w ramach firmy. Podejście to stosuje się, gdy jednostki zależne jednostki dominującej są wyceniane jako oddzielne centra zysku. Ceny transferowe wpływają na zachowania zakupowe spółek zależnych i mogą mieć wpływ na podatek dochodowy dla całej firmy. Oto najważniejsze kwestie:

  • Podstawa przychodów. Kierownik spółki zależnej traktuje ją w ten sam sposób, jak cenę produktu sprzedawanego poza firmą. Stanowi część dochodu jego spółki zależnej, a zatem ma kluczowe znaczenie dla wyników finansowych, na podstawie których jest oceniany .

  • Preferowani klienci. Jeżeli zarządzający jednostką zależną ma wybór sprzedaży do spółki zależnej niższego szczebla lub do klientów zewnętrznych, wówczas zbyt niska cena transferowa sprawi, że zarządzający będzie sprzedawał wyłącznie klientom zewnętrznym i odmawiał zamówień pochodzących od spółki zależnej niższego szczebla.

  • Preferowani dostawcy. Jeżeli zarządzający spółką zależną działającą na rynku niższego szczebla ma możliwość wyboru kupna od spółki zależnej działającej na rynku wyższego szczebla lub dostawcy zewnętrznego, wówczas zbyt wysoka cena transferowa spowoduje, że będzie on kupował wyłącznie od dostawców zewnętrznych. W rezultacie spółka zależna działająca na rynku wyższego szczebla może mieć zbyt dużo niewykorzystanych mocy produkcyjnych i będzie musiała ograniczyć swoje wydatki, aby zachować rentowność.

I odwrotnie, kwestie te nie są istotne, jeśli centrala korporacji korzysta z centralnego systemu planowania produkcji i wymaga od spółek zależnych położonych na wyższym szczeblu łańcucha dostaw, niezależnie od ceny transferowej.

Dodatkowym tematem, który wpływa na ogólny poziom rentowności przedsiębiorstw, jest łączna kwota zapłaconych podatków dochodowych. Jeśli firma ma spółki zależne zlokalizowane w różnych jurysdykcjach podatkowych, może użyć cen transferowych, aby skorygować raportowany poziom zysku każdej jednostki zależnej. W idealnym przypadku jednostka dominująca chce ująć dochód podlegający najwyższemu opodatkowaniu w tych jurysdykcjach podatkowych, w których podatek dochodowy od osób prawnych jest najniższy. Może to osiągnąć poprzez obniżenie cen transferowych składników trafiających do jednostek zależnych zlokalizowanych w jurysdykcjach podatkowych o najniższych stawkach podatkowych.

Spółka powinna przyjąć takie ceny transferowe, które dają największy łączny zysk dla skonsolidowanych wyników całego podmiotu. Niemal zawsze oznacza to, że spółka powinna ustalać cenę transferową jako cenę rynkową komponentu, z zastrzeżeniem właśnie wskazanej kwestii dotyczącej ujęcia podatku dochodowego. W ten sposób spółki zależne mogą zarobić więcej pieniędzy dla firmy jako całości, mając możliwość sprzedaży podmiotom zewnętrznym, a także wewnętrznemu. Daje to spółkom zależnym zachętę do zwiększania mocy produkcyjnych w celu podjęcia dodatkowej działalności.

Metody ustalania cen transferowych

Oto kilka sposobów uzyskania ceny transferowej:

  • Cena rynkowa kursu transferowego . Najprostszą i najbardziej elegancką ceną transferową jest użycie ceny rynkowej. W ten sposób spółka zależna działająca na rynku wyższego szczebla może sprzedawać wewnętrznie lub zewnętrznie i osiągać taki sam zysk z każdą opcją. Może również osiągnąć najwyższy możliwy zysk, zamiast podlegać dziwnym kaprysom zysku, które mogą wystąpić w ramach obowiązkowych schematów cenowych.

  • Skorygowana cena transferowa kursu rynkowego . Jeśli nie jest możliwe zastosowanie wspomnianej techniki wyceny rynkowej, rozważ zastosowanie ogólnej koncepcji, ale uwzględnienie pewnych korekt ceny. Na przykład można obniżyć cenę rynkową, aby uwzględnić domniemany brak złych długów, ponieważ kierownictwo firmy prawdopodobnie zainterweniuje i wymusi płatność, jeśli istnieje ryzyko braku spłaty.

  • Negocjowane ceny transferowe . Konieczne może być wynegocjowanie ceny transferowej między spółkami zależnymi, bez stosowania ceny rynkowej jako podstawy. Taka sytuacja ma miejsce, gdy nie ma dostrzegalnej ceny rynkowej, ponieważ rynek jest bardzo mały lub towary są w dużym stopniu dostosowane. Skutkuje to cenami opartymi na relatywnych umiejętnościach negocjacyjnych stron.

  • Ceny transferowe depozytu zabezpieczającego . Jeśli w ogóle nie ma ceny rynkowej, z której można by wyliczyć cenę transferową, alternatywą jest utworzenie ceny na podstawie marży wkładu komponentu.

  • Ceny transferowe koszt plus . Jeśli w ogóle nie ma ceny rynkowej, na której można by oprzeć cenę transferową, można rozważyć zastosowanie systemu, który tworzy cenę transferową na podstawie kosztu przenoszonych składników. Najlepszym sposobem na to jest dodanie marży do kosztu, gdzie skompilujesz standardowy koszt komponentu, dodaj standardową marżę zysku i wykorzystasz wynik jako cenę transferu.

  • Ceny transferowe oparte na kosztach . Niech każda spółka zależna przeniesie swoje produkty do innych spółek zależnych po kosztach, po czym kolejne spółki zależne dodają swoje koszty do produktu. Oznacza to, że ostatnia spółka zależna, która sprzedaje gotowe towary stronie trzeciej, rozpozna cały zysk związany z produktem.

Przykład cen transferowych

Entwhistle Electric produkuje kompaktowe akumulatory do różnych zastosowań mobilnych. Niedawno został zakupiony przez Razor Holdings, który jest również właścicielem Green Lawn Care, producenta niskoemisyjnych kosiarek. Powodem zakupu Entwhistle przez Razor było zapewnienie Greenowi pewnej dostawy akumulatorów do nowej linii całkowicie elektrycznych kosiarek Green. Zespół planowania korporacyjnego Razor nakazuje Entwhistle ustalenie ceny transferowej baterii wysyłanych do Green, która jest równa ich kosztom, a także wymaga, aby Entwhistle spełnił wszystkie potrzeby Green, zanim będzie mógł sprzedawać innym klientom. Zamówienia Green są bardzo sezonowe, więc Entwhistle stwierdza, że ​​nie może w ogóle realizować zamówień od innych klientów w szczytowym momencie sezonu produkcyjnego Green. Ponadto, ponieważ cena transferu jest ustalona jako koszt,Kierownictwo Entwhistle stwierdza, że ​​nie ma już powodu, aby obniżać koszty, w związku z czym wydajność produkcji ulega stagnacji.

Po roku pracownicy korporacji Razor zdają sobie sprawę, że Entwhistle stracił 80% swojej poprzedniej bazy klientów i teraz zasadniczo polega na sprzedaży Greenowi, aby utrzymać działalność. Marża zysku Entwhistle zniknęła, ponieważ może sprzedawać tylko po kosztach, a jej pierwotny zespół zarządzający, mając do czynienia z biznesem kontraktowym, wszyscy zostawili pracę dla konkurencji.

Podobne Artykuły