Naliczone wydatki

Rozliczenie międzyokresowe kosztów to wydatek, który został poniesiony, ale dla którego nie ma jeszcze żadnej dokumentacji dotyczącej wydatków. W miejsce dokumentacji wydatków tworzony jest zapis księgowy w celu zaksięgowania rozliczenia międzyokresowego kosztów, a także zobowiązania kompensującego (które jest zwykle klasyfikowane w bilansie jako zobowiązanie bieżące). W przypadku braku wpisu do dziennika, wydatek nie ukazywałby się w ogóle w sprawozdaniu finansowym jednostki za poniesiony okres, co spowodowałoby, że raportowane zyski byłyby zbyt wysokie w tym okresie. Krótko mówiąc, rozliczenia międzyokresowe kosztów są rejestrowane w celu zwiększenia dokładności sprawozdania finansowego, tak aby wydatki były ściślej powiązane z przychodami, z którymi są powiązane.

Koszt opłacony z góry stanowi odwrócenie rozliczenia międzyokresowego biernego, ponieważ zobowiązanie jest opłacane przed skonsumowaniem podstawowej usługi lub składnika aktywów. W konsekwencji przedpłacony składnik aktywów początkowo pojawia się w bilansie jako składnik aktywów.

Naliczone wydatki w praktyce

Przykłady wydatków, które są zwykle naliczane, obejmują:

  • Odsetki od pożyczek, dla których nie otrzymano jeszcze faktury od pożyczkodawcy

  • Towary otrzymane i zużyte lub sprzedane, za które nie otrzymano jeszcze faktury dostawcy

  • Otrzymane usługi, za które nie otrzymano jeszcze faktury dostawcy

  • Podatki poniesione, za które nie otrzymano jeszcze faktury od podmiotu rządowego

  • Wynagrodzenia poniesione, za które wypłata na rzecz pracowników nie została jeszcze wypłacona

Przykładem rozliczenia międzyokresowego biernego jest sytuacja, w której firma otrzymuje materiały biurowe od dostawcy pod koniec miesiąca, ale nie otrzymała jeszcze faktury od dostawcy do czasu zamknięcia ksiąg miesięcznych. Aby prawidłowo zaksięgować ten wydatek w miesiącu odbioru, personel księgowy rejestruje wydatek na rachunku wydatków na dostawy z obciążeniem w kwocie, której oczekuje, że zostanie obciążony przez dostawcę, i rejestruje uznanie na rachunku rozliczeń międzyokresowych biernych. Tak więc, jeśli kwota materiałów biurowych wynosiłaby 500 USD, zapis księgowy byłby obciążeniem rachunku wydatków na materiały biurowe w wysokości 500 USD i kredytem w wysokości 500 USD na koncie zobowiązań z tytułu rozliczeń międzyokresowych biernych.

Zapis księgowy jest zwykle tworzony jako automatycznie stornowany zapis, tak więc oprogramowanie księgowe automatycznie tworzy zapis przeciwstawny na początku następnego miesiąca. Następnie, gdy dostawca ostatecznie prześle fakturę do podmiotu, anuluje wycofany wpis.

Kontynuując powyższy przykład, wpis 500 USD zostałby wycofany w następnym miesiącu, z uznaniem konta wydatków na materiały biurowe i obciążeniem konta zobowiązań z tytułu rozliczeń międzyokresowych biernych. Następnie firma otrzymuje fakturę od dostawcy na 500 USD i rejestruje ją zwykle w module rozrachunków z dostawcami w oprogramowaniu księgowym, co powoduje obciążenie rachunku wydatków na materiały biurowe i uznanie rachunku zobowiązań. Wynik netto w następnym miesiącu nie oznacza zatem żadnego nowego ujęcia kosztów, a zobowiązanie za płatność przenosi się na rachunek zobowiązań.

Realistycznie rzecz biorąc, kwota narosłych kosztów jest tylko szacunkiem, a więc prawdopodobnie będzie się nieco różnić od kwoty faktury dostawcy, która pojawi się w późniejszym terminie. W związku z tym zwykle pojawia się niewielka dodatkowa kwota wydatku lub ujemne ujęcie kosztów w następnym miesiącu, po skorygowaniu zapisów księgowych i kwoty faktury dostawcy.

Z praktycznego punktu widzenia nie są naliczane niematerialne wydatki, ponieważ tworzenie i dokumentowanie powiązanych zapisów księgowych wymaga zbyt wiele pracy. Ponadto duża liczba narosłych zapisów księgowych wydatków spowolni proces zamykania miesiąca.

Przykłady zapisów w arkuszu rozliczeń międzyokresowych biernych

  • Otrzymane materiały biurowe i brak faktury od dostawcy na koniec miesiąca: obciążenie kosztów materiałów biurowych, uznanie rozliczeń międzyokresowych biernych.

  • Godziny pracy przepracowane, ale niewypłacone na koniec miesiąca: obciążenie wynagrodzenia, zaliczenie rozliczeń międzyokresowych biernych.

  • Powstało zobowiązanie z tytułu świadczeń, a na koniec miesiąca brak faktury od dostawcy: obciążenie kosztów świadczeń pracowniczych, uznanie rozliczeń międzyokresowych biernych.

  • Podatek dochodowy naliczany jest od uzyskanego dochodu . Obciążenie podatkiem dochodowym, uznanie rozliczeń międzyokresowych biernych.

Pierwsze trzy wpisy powinny się odwrócić w następnym miesiącu. Podatki dochodowe są zazwyczaj zatrzymywane jako rozliczenia międzyokresowe bierne do momentu zapłaty.

Podobne Artykuły