Test na utratę wartości firmy
Utrata wartości firmy ma miejsce, gdy ujęta wartość firmy związana z przejęciem jest większa niż jej domniemana wartość godziwa. Wartość firmy jest częstym produktem ubocznym połączenia jednostek, gdzie cena nabycia zapłacona za jednostkę przejmowaną jest wyższa od wartości godziwej możliwych do zidentyfikowania przejętych aktywów. Po początkowym ujęciu wartości firmy jako składnika aktywów należy regularnie testować ją pod kątem utraty wartości.
Testowanie utraty wartości firmy
Badanie wartości firmy pod kątem ewentualnej utraty wartości obejmuje wieloetapowy proces, który obejmuje:
Oceń czynniki jakościowe . Dokonaj przeglądu sytuacji, aby sprawdzić, czy konieczne jest przeprowadzenie dalszych testów na utratę wartości, co w oparciu o ocenę odpowiednich zdarzeń i okoliczności uznaje się za prawdopodobieństwo wystąpienia utraty wartości większe niż 50%. Przykładami takich zdarzeń i okoliczności są pogorszenie warunków makroekonomicznych, wzrost kosztów, malejące przepływy pieniężne, możliwa upadłość, zmiana kierownictwa i trwały spadek ceny akcji. Jeżeli wydaje się prawdopodobna utrata wartości, należy kontynuować proces testowania utraty wartości. Możesz pominąć ten krok i przejść od razu do następnego.
Zidentyfikuj potencjalną utratę wartości . Porównaj wartość godziwą jednostki sprawozdawczej z jej wartością bilansową. Należy upewnić się, że wartość firmy została uwzględniona w wartości bilansowej jednostki sprawozdawczej, a także wziąć pod uwagę obecność wszelkich znaczących nieujętych wartości niematerialnych. Jeżeli wartość godziwa jest wyższa niż wartość bilansowa jednostki sprawozdawczej, nie występuje utrata wartości firmy i nie ma potrzeby przechodzenia do kolejnego kroku. Jeżeli wartość bilansowa przekracza wartość godziwą jednostki sprawozdawczej, należy przejść do kolejnego kroku w celu obliczenia kwoty odpisu z tytułu utraty wartości.
Oblicz utratę wartości . Porównaj domniemaną wartość godziwą wartości firmy związanej z jednostką sprawozdawczą z wartością bilansową tej wartości firmy. Jeżeli wartość bilansowa jest większa niż domniemana wartość godziwa, ująć odpis z tytułu utraty wartości w wysokości różnicy, maksymalnie do całej wartości bilansowej (tj. Wartość bilansową wartości firmy można obniżyć tylko do zera).
Aby obliczyć domniemaną wartość godziwą wartości firmy, przypisz wartość godziwą jednostki sprawozdawczej, z którą jest ona powiązana, do wszystkich aktywów i zobowiązań tej jednostki sprawozdawczej (w tym aktywów badawczo-rozwojowych). Ewentualna nadwyżka wartości godziwej jednostki sprawozdawczej nad kwotami przypisanymi jej aktywom i zobowiązaniom stanowi dorozumianą wartość godziwą powiązanej wartości firmy. Za wartość godziwą jednostki sprawozdawczej przyjmuje się cenę, którą spółka otrzymałaby, gdyby sprzedała jednostkę w transakcji przeprowadzonej na zwykłych warunkach (tj. Nie w przyspieszonej sprzedaży) między uczestnikami rynku. Dopuszczalne mogą być inne alternatywy dla notowanej ceny rynkowej jednostki sprawozdawczej, takie jak wycena oparta na wielokrotności zysków lub przychodów.
Testy na utratę wartości należy przeprowadzać w odstępach rocznych. Test na utratę wartości można przeprowadzić o każdej porze roku, pod warunkiem, że później zostanie on przeprowadzony o tej samej porze roku. Jeśli firma składa się z różnych jednostek sprawozdawczych, nie ma potrzeby testowania ich wszystkich w tym samym czasie. Konieczne może być częstsze przeprowadzanie testów na utratę wartości, jeśli zaistnieje zdarzenie, które zwiększa prawdopodobieństwo, że wartość godziwa jednostki sprawozdawczej została obniżona poniżej jej wartości bilansowej. Przykłady zdarzeń wyzwalających to pozew sądowy, zmiany regulacyjne, utrata kluczowych pracowników i oczekiwanie, że jednostka sprawozdawcza zostanie sprzedana.
Informacje użyte do testu na utratę wartości mogą być dość szczegółowe. Aby poprawić efektywność procesu testowania, dopuszczalne jest przeniesienie tych informacji na następny rok, o ile spełnione są następujące kryteria:
Nie nastąpiły istotne zmiany w aktywach i zobowiązaniach wchodzących w skład jednostki sprawozdawczej.
W ostatnim teście na utratę wartości wystąpiła znaczna nadwyżka wartości godziwej nad wartością bilansową.
Prawdopodobieństwo, że wartość godziwa będzie niższa od wartości bilansowej, jest znikome.
