Księgowanie utraty wartości kredytów
Konieczne może być rozliczenie pożyczki uznanej za zagrożoną. Firma może posiadać jedną lub więcej pożyczek spłacanych przez osoby trzecie. Jeżeli sytuacja finansowa tych pożyczkobiorców ulegnie pogorszeniu, mogą pojawić się następujące problemy wymagające podejścia księgowego:
Utrata wartości kredytu . Pożyczkę uznaje się za zagrożoną, jeżeli jest prawdopodobne, że nie wszystkie spłaty kwoty głównej i odsetek zostaną spłacone.
Dokumentacja dotycząca utraty wartości . Wszelkie odpisy z tytułu utraty wartości kredytu powinny być w pełni udokumentowane odpowiednią analizą i konsekwentnie aktualizowane z okresu na okres.
Odpis z tytułu utraty wartości . Odpis z tytułu utraty wartości może być oparty na badaniu pojedynczych należności lub grup podobnych należności. Wierzyciel może zastosować dowolną metodę pomiaru utraty wartości, która jest praktyczna w jego sytuacji. Gdy pożyczki są agregowane do celów analitycznych, można wykorzystać statystyki historyczne do określenia szacunkowej kwoty utraty wartości. Kwota utraty wartości, którą należy ująć, powinna opierać się na wartości bieżącej oczekiwanych przyszłych przepływów pieniężnych, chociaż można również zastosować cenę rynkową pożyczki lub wartość godziwą powiązanego zabezpieczenia. Możliwe, że nie ma potrzeby tworzenia rezerwy na pożyczkę z utratą wartości, jeżeli wartość powiązanego zabezpieczenia jest co najmniej równa zarejestrowanej wartości pożyczki.
Księgowanie utraty wartości . Odpis z tytułu utraty wartości powinien stanowić rachunek wydatków na złe długi. Po zidentyfikowaniu faktycznych strat kredytowych odejmij je od odpisu aktualizującego wraz z saldem kredytu. Jeśli pożyczki zostaną później odzyskane, poprzednia transakcja dotycząca odpisu powinna zostać cofnięta.
W wyniku rozliczenia utraty wartości jest możliwe, że zaksięgowana inwestycja w pożyczkę uznaną za utratę wartości może być niższa od jej wartości bieżącej, ponieważ pożyczkodawca zdecydował się na odpisanie części pożyczki.
