Kosztowa metoda rozliczania inwestycji

Przegląd metod kosztowych

Jeżeli jednostka inwestująca dokonuje inwestycji, a inwestycja spełnia następujące dwa kryteria, inwestor rozlicza inwestycję metodą kosztową:

• Inwestor nie ma znaczącego wpływu na jednostkę, w której dokonano inwestycji (ogólnie uważa się, że jest to inwestycja obejmująca 20% lub mniej akcji tej jednostki).

• Inwestycja nie ma łatwej do określenia wartości godziwej.

W takich okolicznościach metoda kosztowa wymaga, aby inwestor rozliczał inwestycję według jej kosztu historycznego (tj. Ceny nabycia). Informacje te pojawiają się jako aktywa w bilansie inwestora.

Po zarejestrowaniu przez inwestora początkowej transakcji nie ma potrzeby jej korygowania, chyba że istnieją dowody na to, że godziwa wartość rynkowa inwestycji spadła poniżej odnotowanego kosztu historycznego. Jeśli tak, inwestor odpisuje zarejestrowany koszt inwestycji do nowej godziwej wartości rynkowej.

Jeżeli istnieją dowody na to, że godziwa wartość rynkowa wzrosła powyżej kosztu historycznego, ogólnie przyjęte zasady rachunkowości nie pozwalają na zwiększenie zaksięgowanej wartości inwestycji. To bardzo konserwatywne podejście do rejestrowania inwestycji.

Inne zasady dotyczące kosztów

Oprócz wspomnianych punktów, do metody kosztowej mają również zastosowanie następujące zasady rachunkowości:

• Jeżeli jednostka, w której dokonano inwestycji, wypłaca dywidendy, inwestor rejestruje je jako dochód z dywidend; nie ma wpływu na rachunek inwestycyjny.

• Jeżeli jednostka, w której dokonano inwestycji, ma niepodzielone zyski, nie pojawiają się one w żaden sposób w rejestrach inwestora.

Alternatywną metodą rozliczenia inwestycji jest metoda praw własności. Metodę praw własności stosuje się tylko wtedy, gdy inwestor ma znaczący wpływ na jednostkę, w której dokonano inwestycji. Znacznie łatwiej jest rozliczać inwestycje metodą kosztową niż metodą praw własności, ponieważ metoda kosztowa wymaga jedynie wstępnej ewidencji i okresowego badania pod kątem utraty wartości.

Przykład metody kosztów

ABC International nabywa 10% udziałów w Purple Widgets Corporation za 1 000 000 USD. W ostatnim okresie sprawozdawczym Purple rozpoznaje 100 000 USD dochodu netto i wypłaca dywidendy w wysokości 20 000 USD. Zgodnie z wymogami metody kosztowej ABC odnotowuje swoją początkową inwestycję w wysokości 1 000 000 USD i 10% udział w 20 000 USD w dywidendzie. ABC nie wprowadza żadnych innych wpisów.